Что такое денежные средства и денежные эквиваленты

27 August 2019
Что такое денежные средства и денежные эквиваленты

Сегодня разберем самый приятный вид активов - денежные средства и денежные эквиваленты (Cash and Cash Equivalents). Денежные средства компании могут существовать в разных формах:

Наличные деньги в кассе. Речь не идет о кассовом аппарате, которые мы видим в розничных магазинах. Если компания осуществляет операции с наличкой, она обязана иметь место для проведения таких операций. Руководитель должен определить такое место. В идеале это комната с железной дверью и окошком в ней для выдачи и получения денег. Но на худой конец сгодится и обычный сейф. На конец каждого дня в кассе может храниться остаток денег, не превышающий установленный руководителем компании лимит. Сверх него наличка может оставаться только в дни выплаты зарплаты. Остальное должно сдаваться в банк и храниться на расчетном счете. Это требование Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У. Там же приведены формулы для определения кассового лимита.

Денежные документы в кассе. Это купленные компанией документы, имеющие номинальную стоимость. По ним можно получить товар или услугу. Например, это почтовые марки или талоны на бензин. Они учитываются по тем же правилам, что наличка, и оцениваются по номиналу.

Безналичные деньги на расчетных счетах. Такие счета предназначены для расчетов с контрагентами, и их у компании может быть несколько. В 2019 году иметь пару-тройку расчетных счетов – неплохой вариант. Эльвира Сахипзадовна регулярно грохает банки, а банки не менее регулярно блокируют счета компаний под предлогом подозрительности поступлений и выплат. Поэтому не класть все яйца в одну корзину – неплохой вариант. Но не бесплатный.

Иностранная валюта на валютных счетах и в кассе. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ запрещает расчеты валютой между резидентами, кроме случаев, перечисленных в статье 9. А вот с иностранными контрагентами рассчитываться валютой можно, для этого открываются валютные счета. Иногда валюта попадает и в кассу: например, когда нужно выдать сотруднику денег на командировку за рубеж. В бухучете валюта пересчитывается в рубли по курсу Центробанка. Из-за изменений курса одна и та же сумма в валюте на разные даты стоит разное количество рублей. Курсовая разница влияет на финансовый результат деятельности компании.

Пример:
На валютном счете 1 января 2019 года лежала 1000$. Курс доллара к рублю был 69,47. Сегодня курс составляет 65,16. Значит, компания понесла убытки в размере 4 310 руб. (69 470 руб. – 65 160 руб.).

Денежные эквиваленты. Это финансовые вложения , которые легко продать за известную сумму. Например, это безналичные деньги на банковских депозитах. Их можно быстро выдернуть оттуда, и условия договора с банком определяют сколько денег компания получит в зависимости от даты снятия. Сюда же относятся краткосрочные низкорисковые ценные бумаги. Например, облигации федерального займа или векселя Сбербанка.

Переводы в пути. Бухгалтерская категория, придуманная для того, чтобы видеть какие суммы принадлежат компании, но она еще не может ими распоряжаться. Например, покупатель оплатил товар банковской картой, и деньги еще не зачислены на расчетный счет. Или наличная выручка отправлена с инкассаторами в банк. В кассе денег уже нет, а на расчетном счете – еще.

Так что деньги – самый приятный актив, но не самый простой.