Какой режим налогообложения выгоднее применять ИП

6 August 2019

Не так давно мы рассказывали об «отчетной» нагрузке, которая ложится на плечи предпринимателя в зависимости от выбранного им режима налогообложения. Теперь же на несложном примере покажем, какие суммы придется ИП перечислить в бюджет при выборе того или иного налогового режима.

Условия примера

Уплату обязательных платежей в бюджет рассмотрим на примере индивидуального предпринимателя из г. Балашиха Московской области, сдающего физлицам 2-комнатную квартиру в аренду общей площадью 44,7 кв.м. Стоимость аренды составляет 24 тыс. руб. в месяц. Работников у ИП нет.

Чтобы не усложнять пример, предположим, что никаких расходов, связанных со сдачей жилья в аренду, ИП не несет.

Взносы платят все ИП!

Вне зависимости от того, ведет фактически предприниматель деятельность или нет, пока он зарегистрирован в качестве ИП, он обязан уплачивать страховые взносы за себя (за некоторым исключением, о котором мы расскажем ниже).

Фиксированные взносы ИП в 2019 году составляют:

- взносы на ОПС – 29354 руб.

- взносы на ОМС – 6884 руб.

Если доход предпринимателя за год превысит 300 тыс. руб., то ему нужно будет заплатить дополнительный пенсионный взнос в размере 1% от суммы дохода, превышающей указанный лимит. Но в общей сложности сумма пенсионного взноса за 2019 год не может быть больше 234832 руб.

Согласно нашему примеру месячный доход ИП составляет 24000 руб., соответственно, за год предприниматель получил 288000 руб. (24000 руб. х 12 мес.). Так как годовой доход нашего ИП не превысил 300000 руб., то сумма страховых взносов, которую предпринимателю нужно перечислить в бюджет в 2019 году составит 36238 руб. (29354 руб. + 6884 руб.)

А теперь давайте посмотрим, что выходит по налогам.

Общий режим налогообложения

Если ИП применяет ОСН, то ему необходимо уплатить со своего дохода НДФЛ в размере 13%.

Предприниматель на общем режиме вправе уменьшить свои доходы на профессиональный вычет, в состав которого можно включить, например, уплаченные за себя страховые взносы, коммуналку, размер которой зависит от фактического потребления (это, к примеру, плата за электроэнергию, за воду при наличии счетчиков) и т.д.

По условиям нашего примера у ИП нет расходов, кроме страховых взносов, а значит, НДФЛ составит 32729,06 руб. ((288000 руб. – 36238 руб.) х 13%).

Общая сумма бюджетной нагрузки при ОСН - 68967,06 руб. (32729,06 руб. + 36238 руб.).

Кроме НДФЛ, ИП на ОСН должны уплачивать НДС, но услуги по предоставлению в пользование жилья (то, чем и занимается наш ИП) НДС не облагаются.

«Доходная» УСН

По общему правилу, ставка налога при УСН при объекте «доходы» составляет 6%. Но региональным властям разрешено уменьшать размер ставки. Однако в Московской области при сдаче квартиры в аренду применяется максимальная ставка – 6%.

Сумма налога нашего ИП составит 17280 руб. (288000 руб. х 6%).

Полученный налог предприниматель без работников вправе уменьшить на всю сумму страховых взносов за себя. Так как у нас сумма взносов превышает сумму налога, то налог считается равным нулю и, соответственно, в бюджет налог при УСН уплачивать не нужно, а необходимо уплатить только взносы за себя.

Общая сумма бюджетной нагрузки при «доходной» УСН – 36238 руб.

«Доходно-расходная» УСН

Как и при «доходной» УСН, власти субъектов РФ могут уменьшать ставку налога при «доходно-расходной» УСН. Но в случае со сдачей в аренду ставка составляет 15%.

Как видно из названия, полученные доходы ИП вправе уменьшить на понесенные расходы, закрытый перечень которых содержится в ст.346.16 НК РФ. Наш ИП может уменьшить свой доход на сумму взносов. Так, налог составит 37764,3 руб. ((288000 руб. – 36238 руб.) х 15%).

Общая сумма бюджетной нагрузки при «доходно-расходной» УСН – 74002,3 руб. (37764,3 руб. + 36238 руб.).

ЕНВД

Формула ЕНВД следующая:

ЕНВД = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога

В нашем примере:

- базовая доходность – 1000 руб. (п.3 ст.346.29 НК РФ);

- физический показатель – 44,7 кв.м.;

- К1 – 1,915 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595);

- К2 – 1 (Решение Совета депутатов городского округа Балашиха Московской области от 21.10.2015 № 03/11);

- ставка налога – 15%.

Получается, что налог составит 12840,08 руб. (1000 руб. х 44,7 кв.м. х 1,915 х 1 х 15%).

ИП на ЕНВД, не имеющие работников, могут уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов. В нашем примере выходит, что налог предпринимателю платить не нужно, так как сумма взносов больше суммы исчисленного налога.

Общая сумма бюджетной нагрузки при ЕНВД – 36238 руб.

ПСН

Для нашего примера налог составит (п.1 ст.346.51 НК РФ, Закон МО от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ) – 11952,42 руб. (199207 руб. х 6%).

Общая сумма бюджетной нагрузки при ПСН – 48190,42 руб. (11952,42 руб. + 36238 руб.).

НПД

Самозанятые ИП могут не платить страховые взносы за себя. А это существенно снижает бюджетную нагрузку.

Что же касается налога на профессиональный доход, то при сдаче жилья физлицам ставка этого налога составляет 4%. При этом самозанятому предоставляется вычет в размере 10000 руб. ИП может уменьшать свой налог на 1% от дохода до тех пор, пока полностью не исчерпает 10000-ный вычет.

Поясним. Ежемесячный доход нашего ИП составляет 24000 руб. Следовательно, свой налог он может ежемесячно уменьшать на 240 руб. (24000 руб. х 1%). Вычета предпринимателю хватит на полный 41 месяц (10000 руб. : 240 руб.) и еще останется небольшой кусочек на 42-й месяц. Проще говоря, в течение этого времени (41 месяца) ИП нужно будет платить налог в размере не 4%, а 3%.

Итак, наш ИП заплатит за 2019 год налог в размере 8640 руб. (288000 руб. х 3%).

Общая сумма бюджетной нагрузки при НПД – 8640 руб.

Подведем итоги

Наиболее выгодным в нашем случае является применение НПД (при условии, что ИП не решит платить страховые взносы), а наименее выгодным – «доходно-расходная» УСН. Но нужно понимать, что в данной статье мы объяснили лишь общий принцип расчета налогов предпринимателем. Принимая решение о выборе того или иного режима налогообложения, необходимо будет учесть различные нюансы, к примеру:

- можно ли применять в вашем регионе ЕНВД или ПСН в отношении того вида деятельности, который вы планируете вести;

- будут ли у вас работники. А это добавит к нагрузке уплату НДФЛ и взносов с выплат работникам. Правда, на некоторых режимах эти суммы помогут уменьшить налоговую базу или сам налог;

- какие расходы предполагаются в вашем бизнесе и можно ли их будет учесть при расчете налога. Например, при ОСН доходы от сдачи жилья в аренду можно уменьшить на налог на имущество физлиц;

- от каких налогов освобождается предприниматель при применении определенного режима. Так, к примеру, по общему правилу, если ИП на УСН занимается сдачей своего жилья в аренду, то он освобождается от уплаты налога на имущество физлиц. Но нужно будет подавать специальное уведомление в ИФНС.

Интересная тема? Ставьте лайк, и мы напишем больше материалов по интересующим вас вопросам