10 ответов на вопросы по уточненной декларации НДС

Вопрос: Организация- поставщик в 3 квартале 2017 года получила от контрагента аванс по договору поставки товаров. В связи с этим выставила счет-фактуру на аванс и зарегистрировала ее в книге продаж, а так же в декларации по НДС. Налоговые органы, проводя камеральную налоговую проверку налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года, прислали Требование о представлении пояснений по указанному счету-фактуре, указав код ошибки «1», отраженному в разделе 9 декларации по НДС. Нужно ли представить пояснения по данному требованию, ведь организация правильно исполнила свою обязанность по уплате НДС с полученных авансов? Должна ли организация подать уточненную декларацию по указанной ошибке, если контрагент не хочет принимать к вычету НДС по оплаченному им авансу, так как в дальнейшем товары будут использоваться для деятельности, не облагаемой НДС?

Ответ: При направлении налоговыми органами Требования о представлении пояснений по указанному счету-фактуре, указав код ошибки «1», отраженному в разделе 9 декларации по НДС и выявлению правильности записей в декларации по спорному счету-фактуре, организация вправе направить соответствующие пояснения по специальной форме "Ответ на сообщение (с требованием представления пояснений)" в разд. 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 г. При этом в таблице 1 "Сведения соответствуют первичным учетным документам" повторяется запись всех реквизитов спорного счета-фактуры. Дополнительно по описи можно направить копии других первичных документов, подтверждающих совершение операций по оплате и принятию к учету выполненных работ. Необходимо отметить, что действующим законодательством не запрещено представлять пояснения в свободной форме.

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, в 4 квартале 2017 года выявила, что в 2 квартале 2017 года осуществляла перевозку своих сотрудников к месту их отдыха собственным транспортом, согласно решению совета директоров за счет чистой прибыли организации и не начислила НДС на стоимость перевозки. Можно ли отразить неначисленный НДС в декларации за 4 квартал 2017 года или нужно представить уточненную декларацию за 2 квартал 2017 года?

Ответ: Если организация не начислила и не приняла к вычету НДС при оказании транспортных услуг для собственных нужд во 2 квартале 2017 года, то она имеет право представить уточненную декларацию по НДС за указанный период. Отражать данные операции в 4 квартале 2017 года нельзя.

Вопрос: Организация в 3 квартале 2017 года в процессе инвентаризации материальных ценностей выявила ошибку по неполному списанию строительных материалов в 4 квартале 2016 года в составе строительно-монтажных работ для собственного потребления. В бухгалтерском учете сделана запись по списанию материальных ценностей в сентябре 2017 года как расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году. В каком налоговом периоде организация должна начислить НДС и выставить счет-фактуру по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления? Должна ли организация представить уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года? Имеет ли право организация на вычет по НДС по выявленной ошибке?

Ответ: Организации необходимо аннулировать счет-фактуру, по которой выявлена ошибка за 4 квартал 2016 года и составить новый правильный экземпляр с увеличением налоговой базы НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления. в книге продаж и книге покупок за 4 квартал 2016 г. организации верные записи следует отразить в дополнительных листах и представить в налоговые органы уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года с исправлениями в разделе 8 и 9 декларации по НДС.

Вопрос: Организация в 2016 году арендовала недвижимость у муниципального учреждения и уплачивала НДС как налоговый агент. По итогам 2016 года при окончании срока аренды организация подписала акт сверки задолженности, в котором указано, что стороны друг к другу претензий не имеют. Однако в сентябре 2017 года организация получила решение суда, по которому должна доплатить арендную плату за 2016 год, так как по итогам проверки Счетной палаты было выявлено, что муниципальное учреждение неправильно рассчитало стоимость арендной платы. Организация уплатила присужденную сумму арендной платы и НДС, причитающийся к уплате в октябре 2017 года. Нужно ли представлять уточненные декларации по НДС за 2016 год для принятия к вычету уплаченного по решению суда НДС?

Ответ: Нет, уточненные декларации по НДС за 2016 год представлять не нужно. НДС, уплаченный в качестве налогового агента по решению суда организация имеет право принять к вычету и отразить этот вычет в декларации по НДС за 4 квартал 2017 года.

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, в 3 квартале 2015 года осуществляла деятельность, но выручки от реализации продукции (работ, услуг) в указанном периоде не было. Источником оплаты текущих расходов явился займ, полученный от другого юридического лица, которое по отношению к организации являлось взаимозависимым. Налоговые вычеты по НДС организация в 3 квартале не применяла, перенесла их на последующие периоды. Таким образом, за 3 квартал 2015 года организация представила в налоговые органы пустую налоговую декларацию. Налоговые органы, проводя камеральную налоговую проверку указанной налоговой декларации, отметили, что проверили движение денежных средств по расчетному счету и обнаружили полученные займы. В связи с этим они потребовали сдать уточненную декларацию по НДС и отразить в 7 разделе суммы полученных займов. Правомерны ли требования налоговых органов?

Ответ: Указания налоговых органов на неправильность заполнения налоговой декларации при неотражении операций по получению займов в разделе 7 декларации по НДС правомерны. Операции по получению займов на расчетный счет организации подлежат отражению в разделе 7 декларации по НДС по коду 1010801 в графе 2. У организации в данном случае есть право представлять уточненную декларацию, но обязанности это сделать нет.

Вопрос: Организация в 3 квартале 2016 года при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза, в соответствии с таможенной декларацией, уплатила НДС и в этом же периоде приняла его к вычету. Камеральная таможенная проверка указанной декларации привела к корректировке таможенной стоимости и в 1 квартале 2017 года организация, в связи с этим, доначислила НДС и уплатила его в бюджет. К вычету доначисленный НДС организация приняла во 2 квартале 2017 года. Однако, налоговые органы, проводя камеральную налоговую проверку декларации по НДС за 2 квартал 2017 года, указали, что доначисленный НДС необходимо отразить в декларации за 1 квартал 2017 года и потребовали представить уточненные декларации по НДС за указанные периоды. Правомерны ли требования налоговых органов?

Ответ: Требования налоговых органов не правомерны. Уточненные декларации по НДС за 1 и 2 квартал 2017 года можно не представлять. Можно принять к вычету НДС, скорректированный в процессе проведения таможенной проверки не ранее периода, в котором фактически был уплачен НДС на счет таможенного органа, в пределах трех лет после принятия на учет ввезенных товаров.

Вопрос: Организация выявила ошибки в порядке применения вычета по НДС за 1 квартал 2017 года и хочет представить уточненную налоговую декларацию. Можно ли представить уточненными только раздел 1, 3 и 8 декларации?

Ответ: По нашему мнению, нельзя. В уточненную декларацию подлежат включению те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

Вопрос: Организация при заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость в строке 010 раздела 8 допустила ошибку (неверно указала код вида операции). Нужно ли организации представлять уточненную налоговую декларацию по НДС при выявлении такой ошибки?

Ответ: В рассматриваемой ситуации организация совершила ошибку, не приводящую к занижению суммы налога на добавленную стоимость и имеет право внести необходимые изменения и направить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость. В случае непредставления уточненной налоговой декларации при выявлении ошибки в коде вида операции в разделе 8 по строке 010, налоговые органы направят налогоплательщику сообщение с требованием о представлении пояснений или внесения изменений.

Вопрос: Организация в 3 квартале 2017 года выявила, что в книге продаж в графе 8 и соответственно в налоговой декларации по НДС в строке 100 раздела 9 указала номер, дату, наименование, адрес контрагента и сумму отгрузки, которые соответствуют выставленному счету-фактуре, а ИНН и КПП отражен другого контрагента. Необходимо ли организации представить в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость. Могут ли налоговые органы в данном случае предъявить организации штрафные санкции за неправильно составленную налоговую декларацию?

Ответ: В рассматриваемой ситуации организация совершила ошибку, не приводящую к занижению суммы налога на добавленную стоимость и имеет право внести необходимые изменения и направить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года. По нашему мнению, во избежании проведения мероприятий дополнительного налогового контроля со стороны налоговых органов, организации рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию при выявлении ошибки в заполнении реквизитов счета-фактуры в разделе 9 налоговой декларации. Ошибки по неправильному отражению реквизитов контрагента в налоговой декларации и не приводящие к занижению суммы налогов и искажению бухгалтерской отчетности не могут быть фактом, приводящим к наложению административного штрафа на должностных лиц организации и привлечению ее к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Вопрос: Организация выявила, что в 1 квартале 2015 года ошибочно дважды в налоговой декларации по НДС указали счет-фактуру, чем завысили налоговую базу. В 3 квартале 2015 года представили уточненную налоговую декларацию, в которой сумма НДС к уплате в бюджет уменьшилась. Налоговые органы запросили для проверки первичные документы, подтверждающие данные книги продаж и книги покупок за 1 квартал 2015 года. Правомерны ли требования налоговых органов по представлению для проверки документов, подтверждающих книгу покупок, ведь в уточненной декларации данные по вычетам НДС не изменились? Могут ли налоговые органы применить в данном случае штрафные санкции в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ?

Ответ: Если изменения в уточненной декларации произошли только в данных книги продаж, то для проверки могут быть затребованы все документы, подтверждающие формирование налоговой базы. Штраф за непредставление указанных документов, в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ, может быть применим.

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

http://bukhgalterskoe-i-nalogovoe-konsultirovanie.ru/index.html

http://bukhgalterskoe-i-nalogovoe-konsultirovanie.solowebsite.ru/buhgalterskoe-i-nalogovoe-konsultirovanie