ИП на ПСН: порядок и сроки уплаты налога, уплачиваемого при применении ПСН

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Пример. Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Сроки уплаты стоимости патента составят:

- до 1 сентября 2016 года - в размере 992 руб.;

- до 31 декабря 2016 года - оставшейся суммы (1 983 руб.).

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 статьи 346.51 НК РФ срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Минфин РФ в своих письмах за 2018 год пояснял:

Вопрос: Об установлении ставки 0% для впервые зарегистрированных ИП, применяющих УСН или ПСН. (Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/41009);

Вопрос: О применении ПСН при оказании ветеринарных услуг в случае увеличения количества мест осуществления данной деятельности. (Письмо Минфина России от 09.06.2018 N 03-11-12/40070);

Вопрос: О применении ПСН при оказании услуг по ремонту жилья и других построек. (Письмо Минфина России от 22.05.2018 N 03-11-12/34461);

Вопрос: О применении ПСН при предоставлении права использования программы для ЭВМ по лицензионному договору.(Письмо Минфина России от 21.05.2018 N 03-11-12/34093);

Вопрос: О применении ПСН при оказании услуг по ремонту жилья и других построек. (Письмо Минфина России от 14.05.2018 N 03-11-12/32175);

Вопрос: О заявлении об утрате права на применение ПСН и перерасчете налога при ПСН, если ИП прекратил деятельность до истечения срока действия патента. (Письмо Минфина России от 27.04.2018 N 03-11-12/28952);

Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП, снятым с учета в качестве плательщика ЕНВД и поставленным на учет в качестве налогоплательщика ПСН. (Письмо Минфина России от 27.04.2018 N 03-11-11/28962);

Вопрос: О применении ПСН при оказании услуг по обучению населения на курсах и репетиторству. (Письмо Минфина России от 26.04.2018 N 03-11-12/28615);

Вопрос: О применении ПСН при сдаче в аренду (внаем) жилых помещений, находящихся в долевой собственности. (Письмо Минфина России от 20.04.2018 N 03-11-12/26733);

Вопрос: О налоговых льготах и преференциях для развития бизнеса, а также для налогоплательщиков, применяющих УСН, ПСН или уплачивающих ЕНВД. (Письмо Минфина России от 18.04.2018 N 03-01-11/26086);

Вопрос: Об анализе налоговой нагрузки в РФ; о льготах и преференциях для налогоплательщиков, применяющих УСН, ПСН или уплачивающих ЕНВД. (Письмо Минфина России от 13.04.2018 N 03-01-11/24684);

Вопрос: О подтверждении отсутствия деятельности у плательщиков, применяющих ПСН и не производящих выплат физлицам, для освобождения от уплаты страховых взносов за себя.(Письмо ФНС России от 12.04.2018 N БС-4-11/6990@);

Вопрос: О приостановлении операций по счетам в банке в связи с непредставлением налоговой декларации ИП, перешедшим с УСН на ПСН. (Письмо Минфина России от 10.04.2018 N 03-02-08/23423);

Вопрос: О применении ПСН при реализации через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных подрядчиком из давальческого сырья заказчика (продавца). (Письмо Минфина России от 04.04.2018 N 03-11-12/21663);

Вопрос: О налогообложении денежных средств, поступивших после перехода ИП на УСН за услуги, оказанные в рамках применения ПСН. (Письмо Минфина России от 30.03.2018 N 03-11-11/20494);

Вопрос: О применении ПСН при заключении гражданско-правовых договоров с работниками в целях оказания услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. (Письмо Минфина России от 23.03.2018 N 03-11-12/18632);

Вопрос: О применении индивидуальным предпринимателем ПСН при сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих на праве совместной собственности супругам. (Письмо Минфина России от 23.03.2018 N 03-11-12/18630);

Вопрос: Об освобождении ИП от НДФЛ и НДС и ведении бухучета и представлении деклараций при применении УСН и ПСН. (Письмо Минфина России от 20.03.2018 N 03-11-11/17116);

Вопрос: О применении ПСН при оказании услуг по ремонту (техобслуживанию) бытовой радиоэлектронной аппаратуры (машин, приборов), часов, металлоизделий, а также компьютеров и коммуникационного оборудования. (Письмо Минфина России от 16.03.2018 N 03-11-12/16642);

Вопрос: Об утрате ИП, совмещающим ПСН и УСН, права на применение ПСН в связи с превышением предельного размера доходов. (Письмо Минфина России от 12.03.2018 N 03-11-12/15087);

Вопрос: ...О применении ПСН при сдаче в аренду земельного участка и нежилых строений на нем. (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-11-12/11201);

Вопрос: Об уплате ИП, применяющим ПСН и не производящим выплаты физлицам, страховых взносов за 2017 г. (Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-05/7442);

Вопрос: О ведении бухучета и представлении налоговой отчетности ИП, применяющим ПСН. (Письмо Минфина России от 07.02.2018 N 03-11-12/7268);

Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП-пенсионерами, не производящими выплат физлицам, и о предложении по установлению дифференцированных ставок налога, уплачиваемого ими при ПСН. (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-11-10/6617);

Вопрос: Об определении ИП средней численности работников для целей ПСН, если ИП совмещает ПСН и ОСН. (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-11-12/5711);

Вопрос: О применении индивидуальным предпринимателем ПСН в отношении розничной торговли алкогольной продукцией. (Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-11-12/4729);

Вопрос: О применении ПСН в отношении услуг (работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). (Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-11-12/4816);

Вопрос: О получении профессионального вычета по НДФЛ и учете расходов ИП, совмещающим применение ОСН и ПСН. (Письмо Минфина России от 26.01.2018 N 03-11-11/4433);

Вопрос: О применении ПСН в отношении деятельности по обеспечению пребывания в "соляной пещере". (Письмо Минфина России от 25.01.2018 N 03-11-12/4056);

Вопрос: О применении ПСН и УСН при сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков. (Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-11-12/2000);

Вопрос: О применении ККТ налогоплательщиками налога при ПСН и ЕНВД, а также при выполнении работ, оказании услуг населению. (Письмо Минфина России от 15.01.2018 N 03-11-11/1111);

Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с исчислением транспортного налога и акцизов на нефтепродукты; о совершенствовании законодательства РФ в части применения УСН, ПСН, ЕНВД. (Письмо Минфина России от 28.12.2017 N 03-01-11/87847).

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

ИП на ПСН: порядок и условия применения ПСН

ИП на ПСН: постановка предпринимателя на учет и снятие с учета в налоговом органе

ИП на ПСН: порядок расчета стоимости патента