КАК НАЛОГОВОМУ АГЕНТУ РАССЧИТАТЬ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ КОНФИСКОВАННОГО ИМУЩЕСТВА

13 September 2018

Чтобы исполнить обязанности налогового агента при продаже конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов, скупленных ценностей или ценностей, перешедших по праву наследования государству, вам необходимо для начала определить ту сумму НДС, которую вы должны перечислить в бюджет. Для этого нужно определить налоговую базу и умножить ее на налоговую ставку.

Налоговая база определяется, как и при обычной реализации, на дату отгрузки и (или) получения предоплаты в счет предстоящих поставок. Рассчитывается она исходя из цены реализуемого имущества (ценностей) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) (п. 4 ст. 161 НК РФ).

Отметим, что для целей налогообложения по общему правилу принимается та цена товаров (работ, услуг), которая указана сторонами договора, если стороны не признаются взаимозависимыми. Предполагается, что такая цена соответствует уровню рыночных цен (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Налоговая база определяется как договорная стоимость реализуемого имущества с учетом акцизов и без учета НДС, предъявленного покупателю (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Налоговую базу вы умножаете на ставку налога 18% или 10% (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). Исчисленную сумму налога вы предъявляете покупателю дополнительно к цене договора (п. 1 ст. 168 НК РФ).

При удержании налога с продаваемого имущества вы должны применить ставку НДС в размере 18% или 10% (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

Сумму исчисленного налога вам следует предъявить покупателю сверх цены договора (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Например, цена продаваемого имущества по договору с покупателем составляет 1 000 000 руб. без учета НДС. Сумма налога, которую вы обязаны начислить и предъявить покупателю, составит 180 000 руб. (1 000 000 руб. x 18%).

Счет-фактуру в адрес покупателя вы должны выставить при продаже:

- конфискованного имущества;

- имущества, реализуемого по решению суда;

- бесхозяйных ценностей, кладов, скупленных ценностей;

- ценностей, перешедших по праву наследования государству.

 См. дополнительно:

- кто и когда не выставляет счет-фактуру.

Сделать это надо не позднее пяти дней с момента отгрузки имущества или со дня получения аванса в счет предстоящих поставок (п. 3 ст. 168 НК РФ).

После того как вы составили счет-фактуру в двух экземплярах, один из них вы должны зарегистрировать в книге продаж, а другой передать покупателю (п. 16 Правил ведения книги продаж).

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

КАК НАЛОГОВОМУ АГЕНТУ РАССЧИТАТЬ БАЗУ И ОПРЕДЕЛИТЬ СТАВКУ НДС ПРИ ПОКУПКЕ И АРЕНДЕ ГОСИМУЩЕСТВА

Минфин РФ о признании безнадежной к взысканию по НДС и ЕНВД за налоговые периоды 2012 - 2014 гг.

УПЛАТА НДС НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПРИ ПРОДАЖЕ КОНФИСКОВАННОГО ИМУЩЕСТВА