Как представить налоговому агенту уточненную декларацию по НДС

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ОАО по вопросу представления налоговым агентом уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в письме ФНС РФ от 11 января 2017 г. N АС-4-15/200 «О представлении налоговым агентом уточненной декларации по НДС», сообщила следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы залога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме", установлено, что в уточненную декларацию подлежат включению те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним в случае внесения в них изменений (дополнений).

Учитывая изложенное, в случае представления налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в нее должны быть включены все разделы, ранее представленные в налоговый орган, в том числе раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента".

Таким образом, при уточнении отдельных показателей в одном разделе налоговой декларации данные, которые не изменились, также необходимо представлять в составе данного раздела уточненной налоговой декларации.

Дополнительно сообщаем, что положения пункта 6 статьи 81 Кодекса предусматривают порядок представления налоговым агентом уточненного расчета в случае обнаружения налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Налоговые органы поясняли проблемы представления уточненных деклараций по НДС также в следующих документах:

- Письмо ФНС России от 17.06.2016 N СД-3-3/2770@ "Об отражении признака актуальности сведений при заполнении разд. 8, 9 и приложений к ним уточненной декларации по НДС";

- Письмо ФНС России от 21.03.2016 N СД-4-3/4581@ "Об отражении признака актуальности сведений при заполнении разд. 8, 9 и приложений к ним уточненной декларации по НДС";

- Письмо ФНС России от 24.09.2015 N СД-4-15/16779@ "О представлении уточненной декларации по НДС в случае ошибочного указания в графе 3 по строке 1 разд. 9 декларации по НДС признака актуальности "0".

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Подборка публикаций по теме "Уточненная налоговая декларация в 2018 году - общие положения"

10 ответов на вопросы по уточненной декларации НДС

Нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС, если организация не указала проценты по векселю?

Организация хочет представить уточненную налоговую декларацию по НДС

Хотите знать все об уточненной налоговой декларации?

Особенности возмещения суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке

Особенности представления уточненной декларации по НДС иностранной организацией

В каком виде необходимо представить пояснения по выявленной ошибке при подаче уточненной декларации по НДС?

Правила подачи уточненной налоговой декларации по НДС

Как составить уточненную декларацию по НДС, если организация выявила ошибки в порядке применения вычета по НДС?

Что делать, если в декларации по НДС неправильно указан ИНН контрагента в разделе 9?

Нужно ли организации уплатить недоимку и ждать конца камеральной проверки по возмещению НДС при подаче уточненной декларации?

Что делать, если счета-фактуры от комитента получены после срока представления налоговой декларации по НДС?

В декларации по НДС ошибочно указан код вида операции, при этом база не занижена. Каковы последствия?

В декларации по НДС ошибочно указан код вида операции, при этом база не занижена. Каковы последствия?

Как представить пояснения к декларации по НДС, если выявлены нарушения в заполнении раздела 9?

Организация не указала в налоговой декларации по НДС проценты по векселю. Что делать?

Организация подала уточненную декларацию по НДС, в которой увеличила сумму налога к уплате, не уплатив его. Каков будет штраф?

Ведет ли ошибка в счет-фактуре по неверному указанию цены к составлению уточненной налоговой декларации по НДС?

Как заполнить разд. 8 (9) и Приложение 1 к ним в уточненной налоговой декларации по НДС при выявлении ошибок?