Какова дата получения дохода для исчисления НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм?

29.03.2018

Вопрос: Работник был направлен в командировку с 11 по 25 января 2018 г. По возвращении из командировки работник 28 января 2018 г. представил авансовый отчет, который был утвержден руководителем 2 февраля 2018 г. согласно графику документооборота организации. Какова дата получения дохода для исчисления НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм, если 4 февраля 2018 г. работник получил командировочные в кассе организации?

Ответ: Датой получения дохода для исчисления НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм, по командировке с 11 по 25 января 2018 г. будет считаться 29 февраля 2018 г., так как авансовый отчет руководителем организации утвержден 2 февраля 2018 г.

Обоснование: Письмо Минфина России от 12.10.2015 N 03-04-05/58060 поясняет, что суточные, выплаченные сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

На основании абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" работник должен предъявить авансовый отчет в течение трех рабочих дней после истечения срока, на который выданы деньги под отчет.

Порядок ведения графика документооборота определяет Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105) (далее - Положение).

В п. 5.1 Положения указывается, что движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком.

Согласно п. 5.3 Положения график должен устанавливать на предприятии, в учреждении рациональный документооборот, то есть предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

Соответственно, срок утверждения авансового отчета руководителем регламентируется графиком документооборота.

Таким образом, датой получения дохода для исчисления НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм, по командировке с 11 по 25 января 2018 г. будет считаться 29 февраля 2018 г., так как авансовый отчет руководителем организации утвержден 2 февраля 2018 г.

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

http://bukhgalterskoe-i-nalogovoe-konsultirovanie.ru/index.html

http://bukhgalterskoe-i-nalogovoe-konsultirovanie.solowebsite.ru/buhgalterskoe-i-nalogovoe-konsultirovanie