Может ли агент перевыставить покупателю расходы на доставку товара, оформив счет-фактуру, если перевозчик выставил УПД?

<100 full reads
115 story viewsUnique page visitors
<100 read the story to the endThat's 10% of the total page views
6,5 minutes — average reading time

Вопрос: Организация-продавец является агентом в рамках договора поставки товаров и обязана перевыставить покупателю счет-фактуру на транспортные услуги третьего лица - организации, фактически осуществившей доставку товаров. Если фактический перевозчик выставил УПД, а организация-продавец не применяет УПД, может ли она перевыставить покупателю расходы на доставку товара, оформив счет-фактуру?

Может ли агент перевыставить покупателю расходы на доставку товара, оформив счет-фактуру, если перевозчик выставил УПД?

Ответ: Если перевозчик при оказании услуг по перевозке товаров выставил в адрес посредника УПД, а посредник (агент) форму УПД не применяет, то, учитывая, что форма УПД совмещает функции счета-фактуры и первичного документа, посредник (агент) вправе перевыставить в адрес покупателя-принципала счет-фактуру.

Обоснование: Согласно п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость") (далее - Правила заполнения счета-фактуры), налогоплательщики вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной данным Постановлением.

Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ рекомендована к применению форма универсального передаточного документа (далее - УПД) на основе формы счета-фактуры, которая одновременно соответствует требованиям п. п. 5 и 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ и общим требованиям к первичным учетным документам, установленным ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Форма УПД рекомендована для применения при оформлении операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случаях, не имеющих специального регулирования.

Таким образом, фактически форма УПД представляет собой показатели счета-фактуры и первичного документа.

В том случае, если посредник (агент) форму УПД не применяет, то, учитывая, что УПД является счетом-фактурой с дополнительными реквизитами первичного документа, указанному посреднику (агенту) следует перевыставить в адрес покупателя-принципала счет-фактуру по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. При этом посредник (агент) вправе такой счет-фактуру дополнить дополнительными реквизитами, включая реквизиты первичного документа.

Порядок составления счетов-фактур посредником (агентом), приобретающим услуги для покупателя-принципала, установлен п. 1 Правил заполнения счета-фактуры.

Кроме того, на основании пп. "а" п. 11 Правил заполнения счета-фактуры принципалу должна быть передана заверенная в установленном порядке копия УПД, полученного посредником (агентом) от продавца транспортных услуг.

Может ли агент перевыставить покупателю расходы на доставку товара, оформив счет-фактуру, если перевозчик выставил УПД?

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Корректировочный или исправленный счет-фактура?

Наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя в счетах-фактурах

Порядковый номер и дата составления счета-фактуры

Как составить счет-фактуру на отгрузку товаров (работ, услуг)

Какими могут быть счета-фактуры

ПАМЯТКА «Как правильно исправить счет-фактуру»

ПАМЯТКА «Когда составляется Корректировочный счет-фактура»

Ошибки в счете-фактуре: корректировочный или исправленный

Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя в счете-фактуре

Наименование отгруженных товаров и единица измерения в счетах-фактурах

Количество и наименование валюты в счетах-фактурах

Все о счетах-фактурах

Подписи и печать в счетах-фактурах

Электронный счет-фактура

Универсальный передаточный документ

Реквизиты, характерные для УПД

Факты хозяйственной жизни, по которым составляется УПД

Какой документ нужно зарегистрировать в книге покупок при ввозе товаров в РФ

Счет-фактура при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС

Заполнение УПД: строки и графы

Типовые ситуации по заполнению УПД

Счет-фактура и УПД в книге продаж

Контрагент просит ИП в счете-фактуре указать свой ОГРНИП

Понятие авансового счета-фактуры

Дата и номер авансового счета-фактуры

Хотите узнать все о счетах-фактурах?

В каких случаях на несколько актов о выполненных работах можно выставить один счет-фактуру

В каком периоде регистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру

Порядок уведомления об уточнении счета-фактуры, выставленного в электронной форме

Можно ли ежедневно нумеровать счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры) с первого номера

Какой адрес организации необходимо отразить в исправленном счете-фактуре при смене адреса

Как вести книги покупок и книги продаж организациями, участвующими в системе «tax frее»

Отсутствие порядкового номера в счете-фактуре может привести к потере права на вычет

Как зарегистрировать в книге продаж кассовые чеки при реализации организацией физлицам

Как указать адрес в счете-фактуре?

Организация получила счет-фактуру с выделенным НДС по услугам, освобожденным по ст.149 НК РФ

Как в счете-фактуре указать грузоотправителя и грузополучателя?

Товар от поставщика принимается покупателем на арендованный склад - кто грузополучатель?

Порядок регистрации в книге покупок для целей НДС электронных авиабилетов и железнодорожных билетов

Как указать в счете фактуре ОГРНИП индивидуального предпринимателя – плательщика НДС

Если в счете-фактуре грузополучателем указан работник организации, вправе ли организация принять НДС к вычету?

Можно ли указать в строке 4 счета-фактуры «Он же», если покупатель и грузополучатель – одно лицо?

Правомерно ли в счете-фактуре в качестве грузоотправителя указывать перевозчика?

Можно ли в счете-фактуре указывать в качестве адреса грузоотправителя адрес склада?

10 публикаций о счетах-фактурах

Отгрузку товара осуществляет грузоотправитель. Нужно ли в счете-фактуре указывать данные продавца по строке "Грузоотправитель"

Можно ли применить вычет по НДС, если в графе 1 счета-фактуры не содержится подробного описания (расшифровки) работ или услуг?

Является ли нарушением заполнение части сведений счета-фактуры на иностранном языке?

Можно ли в счете-фактуре указать наименование товаров (работ, услуг) в обобщенном виде?

Адрес в счете-фактуре можно написать строчными или заглавными буквами, а также с сокращениями

Можно ли в счете-фактуре указать вместо полного наименования товаров аббревиатуру либо их иное сокращенное наименование?

Номенклатура товара счета-фактуры не соответствует договору. Можно ли принять вычет по НДС?

Можно ли получить вычет по НДС при несоответствии наименований товара в счете-фактуре и в договоре?

10 публикаций о счетах-фактурах

Можно ли в счете-фактуре указать в графе "Наименование" набор товаров без расшифровки содержания этого набора?

Можно ли принять к вычету НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товара указан его вид?

Когда можно ли не заполнять в счете-фактуре графы "Единица измерения" и "Количество"?

Можно ли в счете-фактуре указать сумму скидки с минусом?

Последствия неправильного указания в счете-фактуре страны происхождения товара

Можно ли в счетах-фактурах указать наименований нескольких стран и номеров таможенных деклараций?

Счет-фактура на отгрузку: правила составления

Нужно ли в счете-фактуре указывать, что товар происходит из РФ?

Универсальный передаточный документ: порядок заполнения и правила применения

Обязательна ли расшифровка подписей на счете-фактуре?

Можно ли использовать факсимильную подпись на счете-фактуре?

Можно ли применить вычет НДС, если счет-фактуру подписало неуполномоченное лицо?

Можно ли принять НДС к вычету при отсутствии на счете-фактуре подписи главного бухгалтера?