дома нескучно
Как весело и с пользой пережить самоизоляцию

Ставки и расчет НДФЛ

17 August 2018

Ставки НДФЛ устанавливает ст. 224 НК РФ. Они могут быть такими: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.

Основной ставкой налога на доходы физических лиц является ставка 13%. Большинство доходов налоговых резидентов РФ облагаются налогом по этой ставке.

Для доходов нерезидентов установлены ставки 13%, 15% или 30% в зависимости от вида доходов.

От того, какая ставка применяется к тому или иному доходу, зависит дальнейший порядок его налогообложения. Налоговую базу определяют отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Доходы, в отношении которых применяют налоговые ставки, не равные 13%, полностью включают в налоговую базу. Налоговые вычеты не применяют.

Поскольку разные доходы могут облагаться НДФЛ по разным ставкам, а многие виды доходов люди получают от налоговых агентов, последним стоит вести раздельный учет доходов, к которым применяют разные ставки.

Ставка 13%

По ставке 13% налог платят налоговые резиденты РФ самостоятельно или через налоговых агентов.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитывают все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В данный перечень следует прежде всего включить заработную плату, отпускные, всевозможные выплаты стимулирующего характера и т.д.

Стоит отметить, что не имеет значения тот факт, предусмотрена та или иная выплата системой оплаты труда на предприятии или нет, уменьшает она налог на прибыль или нет. Так, премия, полученная работником к юбилею, точно так же облагается НДФЛ, как и налогом на прибыль.

Ставка 13% считается основной. Ее применяют ко всем облагаемым НДФЛ доходам, которые не облагают налогом по специальным ставкам, о которых рассказано ниже.

Ставка 35%

По ставке 35% облагаются следующие доходы налоговых резидентов:

- стоимость любых выигрышей и призов на сумму свыше 4 тыс. руб. в год на одного человека, выдаваемых на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров (работ, услуг);

- проценты по вкладам в банках, превышающие сумму, рассчитанную из действующей ставки рефинансирования Центробанка РФ, увеличенную на пять процентных пунктов по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- доход (материальная выгода) по займам, полученным на льготных условиях;

- доход в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.

Ставка 9%

По ставке 9% облагают процентные доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Ставка 30%

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

- от осуществления трудовой деятельности некоторыми категориями иностранных граждан, указанных в ст. 227.1 Налогового кодекса РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

- от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 г. N 4528-1 "О беженцах", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Кроме перечисленных случаев, налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 Налогового кодекса РФ.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Минфин РФ о ставках НДФЛ; о правах, обязанностях, для государственных гражданских служащих

НДФЛ: налоговые агенты

НДФЛ: Плательщики налога. Налоговая база.