Упрощенка 6 процентов: порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей)

По результатам каждого отчетного периода (т.е. по окончании каждого квартала) "упрощенец" должен самостоятельно рассчитать сумму подлежащего уплате авансового платежа.

Сумма авансового платежа исчисляется на основании полученных за отчетный период доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев календарного года).

Для этого сумма полученного дохода за отчетный период умножается на налоговую ставку - 6% (или пониженную ставку, установленную законом субъекта РФ).

При расчете учитывается сумма ранее исчисленных авансовых платежей. То есть сумма авансового платежа, исчисленная за текущий период, уменьшается на сумму авансового платежа, исчисленного за предыдущий отчетный период.

Для исчисления суммы налога, подлежащего уплате по итогам года, необходимо сумму доходов, полученных за год, умножить на 6% (или пониженную ставку, если таковая установлена законом субъекта РФ). Из полученной суммы вычитаются суммы ранее исчисленных авансовых платежей.

Пример. Организация, применяющая УСН, зарегистрирована в Москве. Ставка УСН в Москве - 6%.
По данным книги учета доходов и расходов, доход организации составил:
за I квартал (январь - март) - 295 000 руб.,
за полугодие (январь - июнь) - 770 000 руб.,
за 9 месяцев (январь - сентябрь) - 1 180 000 руб.,
за год (январь - декабрь) - 1 690 000 руб.
Соответственно, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, составит:
по окончании I квартала - 17 700 руб. (295 000 руб. x 6%);
полугодия - 28 500 руб. (770 000 руб. x 6% - 17 700 руб.);
9 месяцев календарного года - 24 600 руб. (1 180 000 руб. x 6% - 28 500 руб. - 17 700 руб.).
Сумма налога, подлежащая уплате по окончании года, - 30 600 руб. (1 690 000 руб. x 6% - 24 600 руб. - 28 500 руб. - 17 700 руб.).

Суммы авансовых платежей уплачиваются в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть авансовый платеж за I квартал должен быть уплачен в бюджет не позднее 25 апреля, за полугодие - не позднее 25 июля и за 9 месяцев - не позднее 25 октября.

Единый налог за год организация должна уплатить не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Налоговые органы не обязаны информировать налогоплательщика о потере им права применять УСН

Вопросы включения в расходы материалов при УСН

10 ответов на вопросы по УСН

Должна ли организация на УСН реализованные материалы включить в расходы текущего периода

Может ли ИП считать налоговой базой для исчисления УСН сумму, получаемую им на расчетный счет от агента

Отражение в составе расходов по УСН уплаченного НДС при ввозе товаров из Казахстана

Особенности учета в составе расходов по УСН выкупной стоимости автомобилей, приобретенных в лизинг

Занижение рыночной цены по продаже имущества может привести к потере УСН и штрафным санкциям

Особенности определения срока полезного использования основного средства при его реализации организациями на УСН

Упрощенка: проверьте свои доходы и расходы

Упрощенка: лимиты по численности и основным средствам

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УСН

Упрощенка 6 процентов - состав доходов, облагаемых единым налогом