Упрощенка (доходы - расходы): безвозмездное пользование

15.05.2018

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ в состав доходов при применении УСН включаются внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ.

Пунктом 8 ст. 250 НК РФ предусмотрено включение в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученных работ (услуг) и имущественных прав (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Под эту норму, в частности, подпадают организации и предприниматели, пользующиеся каким-либо имуществом на безвозмездной основе.

Налоговые органы настаивают на том, что организация (предприниматель) в такой ситуации должна ежемесячно признавать внереализационный доход в размере рыночной цены на аренду аналогичного имущества (Письма Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42295, от 03.02.2014 N 03-11-11/4042).

Имейте в виду: подход Минфина России полностью поддержан ВАС РФ (п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98)).

Таким образом, вопрос о возникновении налогооблагаемого дохода при безвозмездном пользовании имуществом решен однозначно и, к сожалению, не в пользу налогоплательщиков.

Примечание. Если "упрощенец" получил имущество в безвозмездное пользование, то у него ежемесячно возникает внереализационный доход, облагаемый налогом при УСН, в размере рыночной арендной платы за аналогичное имущество.

Заметим, что в настоящее время есть только одна норма, позволяющая не платить налог с доходов, возникающих при безвозмездном пользовании.

Подпункт 16 п. 2 ст. 251 НК РФ освобождает от налогообложения имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности. Такие доходы отнесены к целевым поступлениям, не облагаемым налогом на прибыль.

При этом, как подчеркивает Минфин России (Письмо от 19.03.2010 N 03-03-06/4/24), освобождение от налогообложения распространяется только на те ситуации, когда право безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом получено некоммерческими организациями безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления.

При заключении некоммерческой организацией договора безвозмездного пользования недвижимым имуществом, находящимся в собственности третьего лица (организации, индивидуального предпринимателя или просто физического лица), учет доходов в целях налогообложения производится в общем порядке (Письмо Минфина России от 19.04.2010 N 03-03-06/4/43).

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Налоговые органы не обязаны информировать налогоплательщика о потере им права применять УСН

Вопросы включения в расходы материалов при УСН

10 ответов на вопросы по УСН

Должна ли организация на УСН реализованные материалы включить в расходы текущего периода

Может ли ИП считать налоговой базой для исчисления УСН сумму, получаемую им на расчетный счет от агента

Отражение в составе расходов по УСН уплаченного НДС при ввозе товаров из Казахстана

Особенности учета в составе расходов по УСН выкупной стоимости автомобилей, приобретенных в лизинг

Занижение рыночной цены по продаже имущества может привести к потере УСН и штрафным санкциям

Особенности определения срока полезного использования основного средства при его реализации организациями на УСН

Упрощенка: проверьте свои доходы и расходы

Упрощенка: лимиты по численности и основным средствам

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УСН

Упрощенка 6 процентов - состав доходов, облагаемых единым налогом

Упрощенка 6 процентов: порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей)

Упрощенка 6 процентов: налоговые вычеты

Упрощенка 6 процентов: налоговый учет. Книга учета доходов и расходов

УСН (ДОХОДЫ - РАСХОДЫ): ДОХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

Упрощенка (доходы - расходы): курсовые разницы

Упрощенка (доходы - расходы): субсидии

Упрощенка (доходы - расходы): управление многоквартирными домами (ТСЖ и УК)

Упрощенка (доходы - расходы): посреднические сделки

Упрощенка (доходы - расходы): операции с ценными бумагами