Упрощенка (доходы - расходы): курсовые разницы

"Упрощенцы", как и все другие налогоплательщики, могут иметь валютные счета и осуществлять расчеты в иностранной валюте, вследствие чего могут возникать курсовые разницы.

В соответствии с п. 5 ст. 346.17 НК РФ "упрощенцы" не должны производить переоценку имущества в виде валютных ценностей, требований и обязательств (в том числе по валютным счетам в банках), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса валюты к рублю, установленного Банком России.

Примечание. При применении УСН никаких доходов (равно как и расходов) в виде курсовых разниц от переоценки валютных ценностей, требований и обязательств не возникает.

Доходы, которые "упрощенец" получает в иностранной валюте, в том числе валютная выручка от реализации товаров (работ, услуг), учитываются в целях налогообложения при УСН в момент поступления указанных денежных средств на валютный счет налогоплательщика (Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49620).

Выше мы сказали, что в состав доходов при УСН включаются внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, в соответствии с п. 2 ст. 250 НК РФ, отнесены к внереализационным доходам.

Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.

Соответствующие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49620, которое доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16204@.

При этом заметим, что в обратной ситуации, когда валюта продается по курсу ниже официального курса ЦБ РФ (покупается по курсу выше курса ЦБ РФ), у налогоплательщика возникает отрицательная курсовая разница, которая при общем режиме налогообложения учитывается в составе внереализационных расходов. Однако в "упрощенке" такую курсовую разницу учесть в составе расходов нельзя, поскольку такие расходы не включены в разрешенный перечень расходов, предусмотренный ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина России от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72575).

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Налоговые органы не обязаны информировать налогоплательщика о потере им права применять УСН

Вопросы включения в расходы материалов при УСН

10 ответов на вопросы по УСН

Должна ли организация на УСН реализованные материалы включить в расходы текущего периода

Может ли ИП считать налоговой базой для исчисления УСН сумму, получаемую им на расчетный счет от агента

Отражение в составе расходов по УСН уплаченного НДС при ввозе товаров из Казахстана

Особенности учета в составе расходов по УСН выкупной стоимости автомобилей, приобретенных в лизинг

Занижение рыночной цены по продаже имущества может привести к потере УСН и штрафным санкциям

Особенности определения срока полезного использования основного средства при его реализации организациями на УСН

Упрощенка: проверьте свои доходы и расходы

Упрощенка: лимиты по численности и основным средствам

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УСН

Упрощенка 6 процентов - состав доходов, облагаемых единым налогом

Упрощенка 6 процентов: порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей)

Упрощенка 6 процентов: налоговые вычеты

Упрощенка 6 процентов: налоговый учет. Книга учета доходов и расходов

УСН (ДОХОДЫ - РАСХОДЫ): ДОХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ