Упрощенка (доходы - расходы): учет "входного" НДС

13.07.2018

Есть еще один вид расходов, который напрямую связан с приобретением товаров для перепродажи. Это суммы НДС, уплачиваемые поставщикам. Они учитываются в составе расходов отдельно от стоимости товаров на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой - Письмо Минфина России от 02.12.2009 N 03-11-06/2/256).

Однако, хотя "входной" НДС и является самостоятельным расходом, Минфин России считает, что суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров, должны включаться в расходы в сумме, пропорциональной стоимости товаров, учтенной в расходах (т.е. по мере реализации товаров) (см., например, Письма от 17.02.2014 N 03-11-09/6275 <1>, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128, от 15.02.2007 N 03-11-05/32).

--------------------------------

<1> Доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@.

Пример. Организация в марте 2017 г. оплатила поставщику и получила от него партию товара на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС - 9 000 руб.).

В марте 2017 г. покупателям реализована часть товаров. Стоимость их приобретения - 35 000 руб. (без НДС). Эту сумму организация включает в расходы в марте 2017 г.

Следуя позиции Минфина, организация может учесть в расходах в феврале только часть уплаченной поставщику суммы НДС, относящуюся к реализованным товарам.

Сумма НДС, приходящаяся на стоимость реализованных товаров, составит 6 300 руб. (35 000 руб. x 18%).

Именно эту сумму НДС и можно включить в расходы в марте 2017 г. и учесть при формировании налоговой базы за I квартал 2017 г.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Упрощенка (доходы - расходы): суммы налогов и сборов в расходах

Упрощенка (доходы - расходы): реализация покупных товаров

Упрощенка (доходы - расходы): реализация ценных бумаг и перепродажа прав

Упрощенка (доходы - расходы): учет расходов, связанных с реализацией