Патентная система налогообложения: кто может применять и кому выгоден патент

4 June 2018
6,3k full reads
13k story viewsUnique page visitors
6,3k read the story to the endThat's 48% of the total page views
3,5 minutes — average reading time

Или проще говоря, патент или ПСН. В Налоговом кодексе Российской Федерации данной системе выделена целая глава – глава 26.5.

Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги исключительно физическим лицам. ПСН можно совмещать с другими режимами налогообложения: ОСНО, УСН, ЕНВД. В этом случае, предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Если предприниматель осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, то он не может воспользоваться правом на применение ПСН.

Также предприниматель не сможет воспользоваться патентной системой налогообложения, если средняя численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности за год составила 15 человек.

Выдается патент не на все виды деятельности. Список видов деятельности поименован в пункте 2 статье 346.43 НК РФ:

· ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

· ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

· парикмахерские и косметические услуги;

· химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

· изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

· ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

· ремонт мебели;

· услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

· техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

· оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

· оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

· ремонт жилья и других построек;

· услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

· услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

· услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

· услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

· услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

· ветеринарные услуги;

· сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

· изготовление изделий народных художественных промыслов;

· прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

· производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

· ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

· чеканка и гравировка ювелирных изделий;

· монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

· услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

· услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

· проведение занятий по физической культуре и спорту;

· услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

· услуги платных туалетов;

· услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

· оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

· оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

· услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

· услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

· услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

· ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

· занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

· осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

· услуги по прокату;

· экскурсионные услуги;

· обрядовые услуги;

· ритуальные услуги;

· услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

· розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

· розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

· услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

· услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

· оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

· производство кожи и изделий из кожи;

· сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

· сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

· производство молочной продукции;

· производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

· производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

· товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

· лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

· деятельность по письменному и устному переводу;

· деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

· сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

· резка, обработка и отделка камня для памятников;

· оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

· ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Этот список периодически пополняется нашими законодателями.

Если у вас несколько видов деятельности, подпадающие под ПСН, то нужно для каждого вида деятельности приобретать патент. Это связано с тем, что на каждый вид деятельности предполагается свой уровень доходов и сумма налога в итоге будет отличаться. Далее вы это увидите сами.

Патентную систему налогообложения выгодно применять индивидуальным предпринимателям без сотрудников. Сумма налога по патентной системе налогообложения зависит от вида деятельности и от количества сотрудников. С каждым новым сотрудником налог по патенту увеличивается и предпринимателю становится не выгодно сидеть на этой системе.

Выданный патент действует на всей территории субъекта РФ. Но бывают случаи, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований. Этот вопрос предварительно следует уточнить в налоговой инспекции.

Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Что может послужить отказом в выдаче налоговым органом патента:

· вид предпринимательской деятельности, указанный в заявлении, не содержится в перечне видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;

· указан не верный срок действия патента (срок действия от одного до двенадцати месяцев в пределах текущего календарного года);

· нарушены условия перехода на патентную систему налогообложения

· наличие долга по налогу по патентной системе налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, находящийся на патентной системе налогообложения, обязан вести учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

По ПСН налоговые декларации не предусмотрены, то есть сдавать отчетность в налоговую инспекцию по патенту не нужно.

Применение патентной системы налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты следующих налогов (при условии, что доходы получены по деятельности по патенту): налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого в деятельности по патенту), НДС (кроме случаев операций ввоза товаров на территорию Российской Федерации и при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Ставка налога 6 %.

Налог исчисляется следующим образом:

Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6%

Порядок оплаты патента:

· если патент выдан на срок менее 6 месяцев, то налог оплачивается полной суммы не позднее срока окончания действия патента

· если патент выдан на срок свыше от 6 до 12 месяцев, то налог оплачивается двумя частями:

1) в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала

действия патента;

2) в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

На сайте налоговой доступен сервис "Налоговый калькулятор - Расчет стоимости патента", где вы сможете рассчитать налог по патенту и отследить как будет меняться налог в зависимости от выбранного срока действия патента, вида деятельности, субъекта РФ и численности работников индивидуального предпринимателя.

В случае если индивидуальный предприниматель просрочит сроки уплаты налога, налоговый орган направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Если публикация была для вас полезна, ставьте "Нравится" и делитесь с друзьями и коллегами в соцсетях. Чтобы не пропустить новые публикации по налогам и учету, а также ответы на вопросы подписчиков, подписывайтесь на мой канал.

Если у Вас остались вопросы по этой теме, вы можете задать их мне, заполнив заявку на бесплатную консультацию, - время ответа 3-5 дней.