Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС

Раздел 6 декларации по НДС не является обязательным для заполнения в общих случаях в отличие от титульного листа и раздела 1. Данные в этот раздел вносятся лишь при наличии соответствующих операций в налоговом периоде. Каких? Об этом мы расскажем в нашей статье.

Данное фото приобретено в фотобанке Shutterstock
Данное фото приобретено в фотобанке Shutterstock

В каких случаях необходимо вносить данные в раздел 6

Разделы 4, 5 и 6 налоговой декларации по НДС нужно включать в отчет, только если налогоплательщик в данном налоговом периоде осуществлял операции, связанные с экспортом продукции, а также товаров, работ, услуг. НДС при данных операциях рассчитывается исходя из ставки 0%.

Если в течение 180 дней налогоплательщику-экспортеру удастся собрать необходимые документы, подтверждающие нулевую ставку, то его обязанностью станет заполнение раздела 4 и сдача его в составе налоговой отчетности по НДС.

Подробнее об этом читайте в статье «Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%?».

Если же установленный законодательством срок в 180 дней истечет, а документы — основания для нулевой ставки отсутствуют, то налогоплательщик должен оформить раздел 6. Об основных правилах его заполнения мы расскажем далее.

Как правильно оформить раздел 6

Правила оформления раздела 6 декларации по НДС регламентируются приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@). Данный приказ утвердил как саму форму отчетности, так и порядок и правила ее заполнения (далее — Порядок заполнения).

Вносим данные по операциям экспорта

Для каждого кода операции должен быть заполнен блок, состоящий из строк 010–040:

  • строка 010 предназначена для отражения кода операции;
  • строка 020 нужна для отражения налоговой базы;
  • строка 030 служит для указания величины НДС, исчисленной исходя из цифры, отраженной в строке 020 (налоговой базы), и ставки налога (10 или 18%);
  • строка 040 отражает суммы налоговых вычетов:
  • входящий НДС, предъявленный продавцом;
  • НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию;
  • НДС, уплаченный налоговым агентом при покупке продукции (товаров, работ, услуг).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
Если налогоплательщик экспортирует несырьевые товары, то он вычеты в разделе 6 не отражает.

Строки 050–060, содержащие суммы показателей по соответствующим строкам, нужно заполнить только на странице 1, а оставшиеся — прочеркнуть:

  • строка 050 — общая сумма НДС, полученная путем суммирования цифр из строк 030 по каждому коду.
  • строка 060 — суммированный показатель, но уже из строк 040.

Корректируем информацию по экспортным операциям

В случаях возврата покупателем товара (или его части) экспортеру потребуется внести данные в строки 080–100:

  • строка 080 — сумма, на которую уменьшается налоговая база;
  • строка 090 — корректировка НДС, т. е. сумма, на которую уменьшается исчисленный НДС;
  • строка 100 — величина НДС, которая подлежит восстановлению (если ранее она была принята к вычету).

Если цена на товар выросла или, наоборот, снизилась, придется заполнить строки 110–150:

  • строка 120 — здесь отразится сумма, на которую увеличивается налоговая база;
  • строка 130 — предназначена для отражения суммы, на которую увеличивается НДС;
  • строка 140 — показывается сумма, на которую уменьшается налоговая база;
  • строка 150 — приводится сумма, на которую уменьшается НДС.

Далее переходим к исчислению налога.

Рассчитываем налог к уплате или возмещению

Сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, надо привести в строке 160, а к возмещению — в строке 170.

При этом формула расчета для каждой из этих строк будет выглядеть следующим образом:

стр. 160 = (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130) – (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150);

стр. 170 = (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150) – (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130).

Показатели данных строк должны быть впоследствии учтены при заполнении раздела 1 декларации по НДС за соответствующий налоговый период. Об этом сказано в пп. 34.3, 34.4 Порядка заполнения.

О том, как следует поступать при отсутствии данных для заполнения налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, читайте в материале «Как заполнить нулевую декларацию по НДС?».

Итоги

Раздел 6 не всегда входит в состав налоговой декларации по НДС. Его нужно оформлять и сдавать, лишь когда у налогоплательщика-экспортера нулевая ставка оказалась неподтвержденной в установленные сроки. В статье мы привели порядок заполнения данного раздела. Надеемся, что это поможет нашим читателям безошибочно отчитаться перед налоговиками.