Многим дольщикам в последнее время пришли письма от застройщика с формой 2-НДФЛ и требованием заплатить налог на суммы, которые взысканы в пользу дольщиков по судебным решениям либо в добровольном порядке застройщиком.
Естественно, людям данные письма не понравились, и нам было задано множество вопросов, как быть, что делать, следует ли платить? Давайте попробуем разобраться.
16 октября 2018 года Минфин РФ подготовил и разослал письмо №03-04-05/74231, согласно которому неустойка и штраф, выплаченные застройщиком дольщику (по решению суда либо в добровольном порядке) обладают признаками экономической выгоды, соответственно должны облагаться налогом 13 %, как доход гражданина. Такие выводы Минфин сделал, исходя из того, что пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В своем письме Министерство ссылается на Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением 23 главы Налогового кодекса РФ от 21.10.2015 г, в п. 15 которой сказано: «Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица».
При этом в письме содержится указание на то, что оно носит рекомендательный характер, а значит необязательно для исполнения налоговыми и судебными органами, а так же физическими и юридическими лицами.
Платить или не платить - вот в чем вопрос
Вариантов тут может быть несколько:
- Заплатить НДФЛ, заполнить декларацию, предоставить ее в налоговый орган до 30 апреля текущего года и оплатить 13% налога с неустойки и штрафа до 15 июля текущего года. Что касается сумм судебных издержек, реального ущерба (например, найм квартиры) и компенсации морального вреда, тут подход однозначный – данные выплаты налогом не облагаются, соответственно с них платить ничего не надо. Тут только следует иметь ввиду, что застройщик, особо не церемонясь, включает в налогооблагаемую базу все суммы, присужденные судом,. Вы же должны четко осознавать, что налогооблагаемую базу составляют лишь НЕУСТОЙКА И ШТРАФ.
2. Не платить налог, подав декларацию, в которой указаны лишь те суммы, которые Вы сами считаете доходом. Если при этом в справке 2-НДФЛ указаны суммы неустоек и штрафа, то Вы должны обосновать, почему не считаете их доходом. Для этого следует приложить документальное подтверждение Ваших реальных расходов, которые Вы понесли в результате неисполнения застройщиком своих обязательств по передаче в срок объекта долевого строительства. Таким документом может выступать договор аренды либо справка из банка по разнице в процентах, уплаченных по кредиту либо ряд иных документов, обосновывающих Ваше нежелание платить налог.
3. Не платить налог, подав в суд иск к застройщику с требованием исправить декларацию 2-НДФЛ. При этом ИФНС можно привлечь в качестве третьего лица. Доказательственной базой могут служить те же аргументы, которые были указаны в п.2 настоящего материала.
4. Не платить налог и не подавать декларацию, то есть ждать первого хода от налоговиков. В этом случае, если Вы считаете, что платить налог не должны, при этом у Вас нет других поводов подавать декларацию, то просто ждите, когда налоговый орган сам свяжется с Вами, так как застройщик уже предоставил ему декларацию 2-НДФЛ. Если же у Вас есть иной повод подать декларацию, то в этом случае следует не указывать неустойку и штраф в качестве дохода. Тогда налоговики потребуют от Вас пояснений. Тут возвращаемся к п.2 данной статьи и предоставляем пояснения о том, что компенсационные выплаты пошли на покрытие реального ущерба. Если налоговый орган не сочтет данные доводы обстоятельственными, то может подать иск в суд, тогда уже там будет решаться вопрос о реальности ущерба или компенсационном характере выплат.
5. Последний вариант, это заплатить налог, а потом уже судиться с налоговиками. В этом случае до 30 апреля Вы предоставляете декларацию со всеми объектами налогообложения, которые считает таковыми налоговая инспекция, уплачиваете налог, затем подаете уточненную декларацию и просите налоговиков вернуть излишне уплаченную часть. Практически 98%, что налоговики Вам откажут в возврате излишне уплаченного налога, но в этом случае Вы должны будете обратиться в суд, опять же с доказательствами реального ущерба (см. п.2).
Как мы видим, вариантов существует много. Однако основой их всех служит доказательство того, что НЕУСТОЙКА И ШТРАФ именно в ВАШЕМ случае являются не столько компенсационными выплатами, сколько выплатами, позволяющими покрыть реальный ущерб, однако тут необходимо обращаться к судебной практике разных регионов.
В заключении хотелось бы отметить, что раз застройщик пошел на такие ухищрения, то и дольщикам следует быть готовыми к борьбе. Мы со своей стороны уже знаем, как будем действовать с дальнейшими исками к застройщику, чтобы дольщикам не пришлось на следующий год платить налог и, чтобы не было поводов судиться с налоговиками. В любом случае БОРОТЬСЯ ЗА СВОИ ПРАВА НАДО! Неустойка является НАИБОЛЕЕ действенным способом защиты своих прав и законных интересов. Тем более, что суды при грамотном подходе истцов и их представителей все чаще стали поддерживать именно сторону истца.
Мы всегда будем рады помочь Вам отстоять свои права!