Учет списания материалов

Списание материалов проводится в различных случаях. Основные из них – списание материалов в производство, списание в связи с недостачей и списание из-за потери потребительских свойств материалов.

1. Списание материалов в производство и на хознужды Производственные материалы списываются в производство по мере необходимости.

Списание происходит по учетной стоимости, определенной учетной политикой компании: по средней себестоимости, по себестоимости первых приобретенных по времени материалов (ФИФО), по себестоимости каждой единицы (в программе 1С автоматически не поддерживается).

Пример 1. Для производства изделия требуется 2 метра ткани. Отразить операцию в учете. Учет ткани ведется на счете 10.01 по средней стоимости.

Списание отражается проводкой Дт 20.01 Кт 10.01 – в сумме равной 2 * Среднюю учетную стоимость ткани.

При списании материалов для вспомогательных производств, либо в общепроизводственных целях используется проводка Дебет 23 (25) Кредит 10.01.

Общехозяйственные расходы в аналогичном порядке отражаются по дебету счетов 26 (44) и кредиту счетов учета материалов 10.01 (10.06, 10.09…)

Учет списания материалов в производственных целях необходимо проводить по нормам, установленным законодательно, либо внутренним локальным нормативным актом организации (ЛНА).

В налоговом кодексе (НК РФ) нет требования о нормировании материалов, но требование об экономической обоснованности расходов в статье 252 НК РФ есть. И контролеры при проверках непременно зададут вопросы о нормах расхода материалов именно для вашего производства.

По мнению Минфина РФ, для конкретного производства нормы списания определенного сырья и материалов могут быть установлены технологическими картами, технологическими процессами или другими аналогичными документами организации (Письмо Минфина РФ от 15.01.2016 № 03-03-06/1/821).

Пример 2. По технологической карте процесса на изделие требуется 2 метра материала. Списано 2,2 метра. Отразить операцию в учете списания материалов.

Отражаем списание материалов по нормам

Дт. 20.01 «Основное производство» Кт 10.01 – 2 метра Дт. 20.01 «Основное производство (сверхнормативные расходы, не учитываемые в налоговом учете)»

Дт 10.01 – 0,2 метра.

Необходимо помнить, что если материал отпускается в производственное подразделение без указания назначения, то это внутреннее перемещение, а не списание материала в производство.

В этом случае материалы считаются переданными в подотчет подразделению, их продолжают учитывать на счете 10. Когда материалы будут фактически израсходованы, должен быть составлен акт расхода, по которому стоимость материалов и будет отнесена на себестоимость.

Как отразить списание материалов в 1С Бухгалтерия 8 смотрите в видео:

2. Учет списания материалов в связи с недостачей

Недостача материалов обнаруживается, как правило, при инвентаризации.

Порядок действий при этом следующий:

Недостачи списываются со счета учета материалов на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" по учетной стоимости материалов. Дт 94 Кт 10.01

Затем недостачи в пределах норм естественной убыли отражаются в затратах основного производства Дт 20.01 Кт 94

Недостачи сверх норм и материалы, для которых нормы естественной убыли не установлены, могут быть списаны:

На виновное лицо (если оно установлено)

Дт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами") Кт 94

в прочие расходы, если виновное лицо не установлено

Дт 91 "Прочие доходы и расходы" Кт 94

3. Учет списания материалов в связи с потерей их потребительских свойств

Можно списать на расходы материалы в связи с потерей их потребительских свойств, либо истечением срока годности.

В НУ списание таких материалов относится на прочие расходы и учитывается по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 09.07.2018 № 03-03-06/1/47374).

При УСН, к сожалению, списание материалов можно учесть в налоговых расходах только в пределах норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример 3. Как отразить списание материалов в связи с истечением срока использования в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская проводка Дт 91.2 «Прочие расходы (списание МПЗ) Кт 10.01.