Тенденции борьбы с налоговыми преступлениями

Тенденции борьбы с налоговыми преступлениями

В настоящее время для государства одним из приоритетных направлений деятельности правоохранительных органов и налоговых органов, в том числе, является собираемость налогов и борьба с налоговыми преступлениями. Одним из таких деяний является уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, преступление,предусмотренные статьями 199 УК РФ и 198 УК РФ.

Для физических лиц налогоплательщиков (в том числе ИП) уголовная ответственность по п.1 ст.198 УК РФ наступает за уклонение от уплаты налогов в размере более 2 млн. 700 тыс. рублей за период в пределах 3 финансовых лет подряд.

Для налогоплательщиков юр. лиц уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ наступает в случае неуплаты в пределах 3 финансовых лет подряд 15 млн. рублей.

По данным Следственного комитета РФ, ежегодные потери для бюджета России из-за налоговых преступлений составляют более 58 млрд руб., сообщила в интервью «РИА Новости» заместитель председателя Следственного комитета Елена Леоненко.

При этом она отметила, что в целом динамика налоговой преступности с 2016 по 2019 год находилась на относительно стабильном уровне, «за исключением небольшого снижения».

В 2019 году ущерб от экономических преступлений, к которым относятся правонарушения в сфере налогообложения, составил 447,2 млрд руб., из них 85,2 млрд — от налоговых преступлений, следует из данных МВД. Всего за 2019 год было выявлено 104 тыс. экономических преступлений. Это на 4,1% меньше, чем в 2018 году. Тогда было выявлено 109,5 тыс. экономических преступлений, которые нанесли ущерб в размере 403,8 млрд руб. Из них ущерб от налоговых преступлений составил 94,9 млрд руб.

Ущерб от экономических преступлений за первые три месяца 2021 года в России на стадии предварительного расследования превысил 101 миллиард рублей, сообщается на портале правовой статистики Генпрокуратуры РФ. "Впервые за последние 5 лет в первом квартале зарегистрировано больше 40 тысяч преступлений экономической направленности. Относительно сопоставимого периода предшествующего года их число возросло на 7,2%", — говорится в сообщении. "Материальный ущерб на этапе предварительного расследования оценен в 101,6 миллиарда рублей. Значительная часть причиненного экономическими деяниями ущерба приходится на налоговые преступления (около 22,7 миллиарда рублей)",

Таким образом, мы видим тенденцию значительного увеличения преступлений экономической направленности и среди них, налоговых преступлений.

Следует отметить, что составом преступления по указанной категории дел (ст. 198 и ст. 199 УК РФ), является не сам по себе факт выявления недоимки, а именно умышленные действия, направленные на совершения данных преступлений.

Алгоритм взаимосвязи органов отработан.

Так ИФНС выявляя наличие недоимки по налогам, сборам, передает данные об этом факте в правоохранительные органы, и они принимают уже решение, по результатам рассмотрения предоставленных и собранных материалов, либо об отказе в возбуждении уголовного дела, либо о его возбуждении.

На стадии рассмотрения материалов, предоставленных налоговыми органами очень важно сформировать правовую позицию стороны защиты, что чаще всего заключается в обращении к услугам адвоката, специализирующегося на защите по делам данной категории.

В производстве адвоката Коллегии находилось уголовное дело, возбужденное в отношении руководителя крупной компании, расположенной в одном из регионов Российской Федерации. Особенность данного дела заключалась в том, что к моменту обращения представителей компании к адвокату не была сформирована позиция стороны защиты и уголовное дело было уже возбуждено в отношении конкретного лица.

Хотя ситуация и складывалась крайне тяжелая, благодаря слаженной работе небольшого коллектива специалистов разных направлений, уголовное дело в отношении доверителя удалось прекратить, по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с отсутствием в его деянии состава преступления.

В частности, одним из факторов который обусловил прекращение уголовного дела было то, что первоначально, до обращения к адвокату, от внимания ускользнул факт проведения аудиторской проверки, которая проверяла деятельность организации и не нашла в том числе нарушений финансового законодательства. Сторона защиты предприняла много усилий для отстаивания правовой позиции, что дало результаты - дело было прекращено.

Таким образом, основным и важным фактором ухода от уголовной ответственности является отсутствие умысла на уклонение от уплаты налогов и необходимость проведения аудиторской поверки, которая выявит отсутствие недоимки или отсутствие финансовой возможности для выполнения функции налогового агента на предприятии. При таких обстоятельствах, будет отсутствовать состав преступления.