ИП на УСН могут сэкономить на взносах

25 September

ФНС все-таки подчинилась требованиям Конституционного суда и меняет подход к расчету страховых взносов ИП, применяющими «доходно-расходную» упрощенку. Расскажем, что изменилось, и попробуем подсчитать экономию ...

ИП на УСН могут сэкономить на взносах

Почему ИП на УСН переплачивали взносы

Потому что этого требовали контролеры. А причиной тому являются нечеткие формулировки налоговых норм.

Пенсионные взносы ИП состоят:

  • из фиксированной части, размер которой закрепляется в п. 1 ст. 430 НК РФ (на 2020-2021 годы это 32 448 руб.);
  • дополнительного платежа, который равен 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

На протяжении ряда лет чиновники заявляли, что ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» при подсчете этого «сверхдохода» должны брать все свои доходы, не уменьшая их на сумму расходов (см., например, письма Минфина от 23.04.2020 № 03-15-08/32765, ФНС от 23.09.2019 № БС-4-11/19262@ и др.).

Пример:

Годовой доход ИП Смирнова Д. Ю. в 2019 году составил 700 000 руб. Его расходы равны 400 000 руб.
Следуя разъяснениям Минфина, дополнительные взносы на ОПС он подсчитал без учета расходов и 01.07.2020 уплатил 4000 руб. (700 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%.

Образец и комментарии по заполнению платежки на взносы ИП вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Что изменилось в 2020 году

В сравнении с ИП на ОСНО, которые могли брать в расчет свои расходы — профвычеты (письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-15-05/18274), положение «доходно-расходных» упрощенцев казалось несправедливым. Поэтому особо отчаянные предприниматели использовали этот же, более выгодный алгоритм расчетов.

Контролеры предъявляли им претензии, но коммерсанты обращались в суд и часто выигрывали. Причем практика складывалась не только на уровне округов (см., например, постановления АС Московского округа от 05.03.2020 по делу № А40-10398/2019, АС Волго-Вятского округа от 04.03.2020 по делу № А11-3009/2019). В поддержку ИП высказывался и Верховный суд (п. 27 Обзора № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, определение ВС РФ от 03.06.2020 № 80-КА19-2).

В начале 2020 года свой вердикт вынес Конституционный суд, признав за ИП на УСН - «доходы минус расходы» право рассчитывать взносы с учетом расходов (определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О). И вот теперь свое вынужденное согласие на это дала ФНС.

В письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090 ведомство разъясняет, что при подсчете базы по взносам в размере 1% можно учитывать расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ. Но только расходы за соответствующий налоговый период. Взять в уменьшение убытки прошлых лет ведомство не разрешает.

Что теперь делать

Все, кто платил взносы по невыгодному варианту, могут их вернуть.

Так, ИП из нашего примера может рассчитывать на возврат 4000 руб. Если посчитать взносы с учетом его расходов, получится, что доплачивать 1% он был не должен, ведь разница между доходами и расходами (700 000 руб. – 400 000 руб.) не превышает 300 000 руб.

Взносы за 2019 год служба уже пересчитывает автоматически. Увидеть переплату предприниматели могут в личном кабинете. А чтобы вернуть деньги за 2017-2018 гг., нужно написать заявление в свободной форме.