2012 subscribers

Какой порядок и срок списания дебиторской задолженности?

1,1k full reads
2,2k story viewsUnique page visitors
1,1k read the story to the endThat's 53% of the total page views
1,5 minute — average reading time
Какой порядок и срок списания дебиторской задолженности?

Основания для списания дебиторской задолженности

Списывать дебиторскую задолженность правомерно в трех случаях:

  1. Погашение долга дебитором.
  2. Прощение долга дебитору. Кредитор не получает в этом случае права или обязанности по налогам, если речь не идет о прощении обязательств физлицу. Прощение долга не может быть включено в расходы, поскольку выступает безвозмездной передачей имущества, как указано в письме Министерства Финансов от 04.04.2012 № 3-03-06/2/34, п. 4 ст. 270 НК РФ.
  3. Объявление дебиторской задолженности безнадежной. Признаки таких денежных средств перечислены в п. 2 ст. 266 НК РФ.

Через сколько лет можно списать дебиторскую задолженность?

В соответствии со ст. 196 ГК РФ задолженность признается просроченной через 3 года. Этот период начинает исчисляться с момента, когда организация могла узнать или узнала о попрании своих прав. При указании в договоре времени погашения долговых обязательств момент окончания исковой давности следует считать со следующей после указанного дня даты.

Согласно ст. 203 ГК РФ срок давности прерывается должником при выполнении действий, впрямую указывающих на его признание своих обязательств. Основания для такого прерывания искового срока будут, если должник:

  • подписал допсоглашение;
  • подписал акт сверки;
  • уплатил часть обязательств;
  • попросил об отсрочке.

После прерывания срока давности рассчитывать его следует заново. Одновременно предусмотрен срок предельной давности − 10 лет. Изменение лиц в обязательствах не влияет на изменение срока давности. Списание неоплаченных средств по прекращению срока давности необходимо совершать в том же отчетном периоде, когда он завершился.

Узнать о том, можно ли списать дебиторскую задолженность, если должник в стадии ликвидации, вы можете у ниших юристов: https://urstart.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-v-svyazi-s-likvidatsiej-kompanii/
Управляющий партнер Юридической компании "Старт" в Москве - Руслан Авдеев
Управляющий партнер Юридической компании "Старт" в Москве - Руслан Авдеев
Управляющий партнер Юридической компании "Старт" в Москве - Руслан Авдеев

Как списать просроченную дебиторскую задолженность прошлых лет?

При обнаружении дебиторской задолженности выпускается приказ по предприятию о проведении инвентаризации, результаты которой фиксируют по форме ИНВ-17. Издается указ о списании денежных средств, ссылаясь на акт инвентаризации, а также бухгалтерскую справку, в которой указывается сумма долга, описываются причины его безнадежности.

К акту необходимо приложить все документы о долговых обязательствах. В качестве документации, подтверждающей безнадежность, можно использовать как выписку из ЕГРЮЛ, так и судебные постановления приставов.

Как списывается дебиторская задолженность с истекшим сроком давности?

Процесс списания дебиторской задолженности с уже истекшим сроком исковой давности отображает Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. п. 77, 78 (утв. Приказом Министерства Финансов от 29.07.1998 № 34н).

В документе указывается, что основанием списания выступают проведенная инвентаризация, подробное и достоверное письменное обоснование долга и приказ руководства. В случае создания под сомнительный дебиторский долг резервов средств, списание происходит за их счет.

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность рассматривается безнадежной, если:

  • ликвидировалась организация-должник (ст. 419 ГК РФ);
  • невозможно исполнить обязательства по независящим от сторон причинам (ст. 416 ГК РФ);
  • есть решение госоргана (ст. 417 ГК РФ);
  • наступило окончание срока исковой давности (ст. 196 ГК);
  • зафиксировано банкротство должника (п. 6 ст. 13.27 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ);
  • есть решение судебных приставов (у должника отсутствует имущество или его место нахождения неизвестно).

На практике наличие у налогоплательщика приказа руководства, выпущенного на основании проведенной инвентаризации, не может выступать единственным достаточным основанием для установления дебиторской задолженности как безнадёжной. Каждый из вариантов списания безнадежного долга будет специфичным, и требовать особый перечень документов. Главное, документы должны подтверждать причины, по которым НК РФ относит долги к безнадежным.

Законодательством РФ специально не устанавливается дата списания таких денежных средств. Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой расчетов или датой предъявления документов считается последний день периода признания обязательств безнадежными.

Какие документы нужны для списания дебиторской задолженности?

Для обоснованного и правильного оформления списания дебиторского долга необходимо подготовить:

  • приказ, свидетельствующий о проведении инвентаризации;
  • акт проведенной инвентаризации;
  • справка к акту проведенной инвентаризации;
  • письменное обоснование списания;
  • приказ руководства, говорящий о списании денежных средств;
  • документы, в которых указывается возникновение задолженности;
  • документы, свидетельствующие о прерывании срока исковой давности, если это имело место;
  • решения судов, решения органов государственной власти;
  • выписка из ЕГРЮЛ с подтверждением ликвидации организации-задолжника.

Хранятся документы 5 лет с момента списания.

Управляющий партнер Юридической компании "Старт" в Москве - Руслан Авдеев
Управляющий партнер Юридической компании "Старт" в Москве - Руслан Авдеев
Управляющий партнер Юридической компании "Старт" в Москве - Руслан Авдеев
Юридическая компания: urstart.ru