Камеральная налоговая проверка

16 March 2020
1,4k full reads
2k story viewUnique page visitors
1,4k read the story to the endThat's 69% of the total page views
2 minutes — average reading time

Что такое камеральная проверка?

В конце статьи перечислены типовые ошибки руководителей, бухгалтеров и юристов

Камеральная налоговая проверка (см. ст. 88 НК РФ) – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Если говорить на доступном языке: камеральная проверка проводится по тем документам, которые Вы же и подали в ФНС.

Для назначения проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

Камеральная проверка начинается после того, как Вы представили в налоговый орган налоговую декларацию или расчет.

Уведомление о начале камеральной проверки не направляется.

Камеральную проверку проходят 100% деклараций НДС

Камеральная проверка деклараций НДС производится программным комплексом АСК НДС (про АСК НДС будет специальная статья)
Камеральная проверка деклараций НДС производится программным комплексом АСК НДС (про АСК НДС будет специальная статья)
Камеральная проверка деклараций НДС производится программным комплексом АСК НДС (про АСК НДС будет специальная статья)

Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.

Камеральная проверка деклараций НДС проводится в течение двух месяцев со дня их представления.

Не может быть проведена камеральная проверка в отношении деклараций НДС, поданных более двух месяцев назад!

Типичное заблуждение большинства руководителей, бухгалтеров, юристов: а вдруг нам назначат камеральную проверку за N квартал NN года?

Ответ – нет, не назначат.

Очень важно понимать: камеральная проверка проводится в течение двух месяцев после каждой декларации НДС, в том числе по уточненной!

Т.е., если Вы подали уточненную декларацию за какой-то прошлый период, то по ней обязательно будет проведена камеральная проверка (об опасности уточнёнок будет дополнительная статья).

Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.

Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, Вы получите требование представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.

Требование о предоставлении пояснений. Форма КНД1165050
Требование о предоставлении пояснений. Форма КНД1165050
Требование о предоставлении пояснений. Форма КНД1165050

Если это декларация НДС, то АСК НДС автоматически отправит такое требование обоим участникам.

В течение 5 дней после получения требования необходимо подтвердить его получение. Еще через 5 дней необходимо ответить на требование.

Итого у Вас 10 рабочих дней на ОБДУМЫВАНИЕ и подготовку ответа. Не спешите и не сокращайте себе эти сроки.

Что налоговая имеет право сделать во время камеральной проверки?

  • Истребовать документов у налогоплательщика (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, статья 93 НК РФ)
  • Истребовать документы и сведения у контрагентов и иных лиц (статья 93.1 НК РФ)
  • Допросить свидетелей (статья 90 НК РФ)
  • Провести экспертизу (статья 95 НК РФ)
  • Пригласить переводчика, эксперта (статья 95, 97 НК РФ)
  • Осмотреть документы и предметы (с согласия налогоплательщика) (статьи 91, 92 НК РФ)

Если в ходе камеральной проверки выявлены нарушения:

  • Камеральная проверка может быть продлена еще на один месяц
  • В течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки (ст.100 НК РФ);
  • Акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
  • Налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
  • В течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Типовые ошибки руководителей, бухгалтеров и юристов:

  • преждевременное отправление квитанций и ответов на полученные требования
  • избыточное предоставление сведений и документов по полученным требованиям
  • предоставление сведений и документов налоговому органу, когда предоставлять такие сведения и документы не требуется (даже если в требовании указаны эти документы)
  • не обоснованный отказ от предоставления сведений и документов по требованию из ФНС

Самая опасная ошибка – подача уточненной декларации, если «уточнёнка» не требуется

Продолжить обучение