Обзор Писем Минфина по налогам за декабрь 2020

<100 full reads
127 story viewsUnique page visitors
<100 read the story to the endThat's 9% of the total page views
15,5 minutes — average reading time

Анализ отдельных Писем Вы можете посмотреть на:

YouTube: https://www.youtube.com/c/ МаксимЮзвак

ЯндексДзен: https://zen.yandex.ru/yuzvak_max

При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: maxymv1985@gmail.com

Общие вопросы

Письмо от 28 декабря 2020 г. № 03-01-11/114722

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов введение налога на собак не предусмотрено.

Письмо от 29 декабря 2020 г. № 07-01-10/115464

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.

Налоговый контроль

Письмо от 14 декабря 2020 г. № 03-02-07/1/109017

НК РФ не предусмотрены ограничения по проведению вышестоящим налоговым органом повторной выездной налоговой проверки налогоплательщика в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, в случае изменения адреса регистрации организации.

Письмо от 11 декабря 2020 г. № 03-02-08/108752

НК РФ не предусмотрены ограничения по применению положений статьи 76 НК РФ к счетам налогоплательщиков-организаций и лиц, указанных в пункте 11 названной статьи, которые являются зарегистрированными средствами массовой информации в России.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-02-08/111223

Порядок получения показаний свидетелей регламентирован статьей 90 НК РФ. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пункт 1 статьи 90 НК РФ). Указанной статьей не ограничен круг лиц, имеющих право присутствовать при допросе свидетеля, а также не ограничены права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного на допрос.

Письмо от 23 декабря 2020 г. № 03-02-07/1/113553

Использование налоговым органом доказательств, полученных вне рамок выездной налоговой проверки, не свидетельствует о недопустимости таких доказательств.

Обзор налоговых новостей за январь 2021

Налог на добавленную стоимость

Письмо от 2 декабря 2020 г. № 03-02-08/105056

При определении понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" для целей статей 39 и 146 НК РФ следует руководствоваться нормами гражданского законодательства.

Письмо от 7 декабря 2020 г. № 03-07-11/106675

Если местом реализации работ (услуг), оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, не состоящим на налоговом учете в налоговом органе города Байконура, организации, состоящей на учете в налоговом органе города Байконура, признается территория города Байконура, налогообложение таких работ (услуг) осуществляется на основании подпунктов 1 и 2 статьи 161 НК РФ, согласно которым российский налогоплательщик, приобретающий товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налогом органе, обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента. При этом в указанном случае налогообложение производится по ставке налога на добавленную стоимость, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 НК РФ.

Письмо от 14 декабря 2020 г. № 03-07-08/109048

Местом реализации оказываемых российской организацией иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, услуг по сдаче в аренду движимого имущества (подвижного состава) территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Письмо от 11 декабря 2020 г. № 03-07-14/108854

При получении новым кредитором (индивидуальным предпринимателем) дохода в виде превышения суммы средств, поступающих в счет погашения долга покупателя, над суммой расходов на приобретение у первоначального кредитора (продавца товаров) денежного требования, вытекающего из договора реализации работ, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в вышеуказанном порядке, установленном пунктом 2 статьи 155 НК РФ.

Комментарий к налоговым спорам за декабрь 2020

Письмо от 15 декабря 2020 г. № 03-07-08/109813

При оказании иностранной организацией услуг в электронной форме через российскую организацию - посредника налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется данной российской организацией как стоимость таких услуг без включения в них суммы налога на добавленную стоимость. При этом моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) данных услуг. Что касается выставления счетов-фактур и сроков уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет российской организацией - посредником, то особенностей выставления счетов-фактур и сроков уплаты налога в бюджет организациями, выступающими в качестве налоговых агентов на основании пункта 5 статьи 161 НК РФ, НК РФ не предусмотрено. В связи с этим такая организация - налоговый агент выставляет счета-фактуры в порядке, предусмотренном пунктами 1 - 3 статьи 168 НК РФ, и уплачивает налог на добавленную стоимость в бюджет в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 174 НК РФ.

Письмо от 15 декабря 2020 г. № 03-07-08/109805

Поскольку услуги по сертификации продукции в подпунктах 1 - 4.1, 4.4 статьи 148 НК РФ не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, не зарегистрированной на территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Письмо от 16 декабря 2020 г. № 03-07-09/110092

Налогоплательщики имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). В то же время запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций нормами статьи 169 НК РФ не предусмотрено. В связи с этим составление счетов-фактур с отметкой "Без налога (НДС)" при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 НК РФ, нормам НК РФ не противоречит.

Письмо от 8 декабря 2020 г. № 03-03-06/3/107020

Операции по передаче имущественных прав - прав на использование символики и наименования спортивных мероприятий, осуществляемые общероссийскими спортивными федерациями, профессиональными спортивными лигами, организующими спортивные мероприятия, по соглашению с организатором азартных игр в букмекерской конторе, заключающей пари на спортивные мероприятия, признаются объектом налогообложения. При этом согласно пункту 1 статьи 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей, установленных статьей 155 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав - прав на использование символики и наименования спортивных мероприятий статьей 155 НК РФ не установлены. Поэтому налоговая база в данном случае определяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 153 НК РФ, в соответствии с которым при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате таких имущественных прав.

Дайджест налоговых новостей за январь 2021

Письмо от 25 декабря 2020 г. № 03-07-07/114139

В отношении медицинских изделий, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, в том числе по причинам истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость не применяется.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-07-14/111108

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, при реализации товаров (работ, услуг) налог на добавленную стоимость не исчисляют.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-07-05/111473

Организацией налог на добавленную стоимость при реализации банку драгоценных металлов, ранее приобретенных этой организацией у данного банка и учитываемых банком на обезличенном металлическом счете, не исчисляется.

Письмо от 17 декабря 2020 г. № 03-07-08/110809

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе крупногабаритного оборудования, в дальнейшем реализуемого на территории Российской Федерации, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

Письмо от 28 декабря 2020 г. № 03-07-11/114871

Поскольку операции по безвозмездной передаче подарочного сертификата, являющегося документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата, в указанных перечнях не поименованы, организации, осуществляющей безвозмездную передачу третьим лицам подарочных сертификатов, ранее приобретенных у лица, выпустившего данные сертификаты, следует исчислять налог на добавленную стоимость при такой передаче.

Письмо от 28 декабря 2020 г. № 03-07-14/114766

Как показывает практика применения НДС, отмена данного налога не приводит к существенному снижению уровня розничных цен, поскольку в условиях рыночных отношений ценообразование зависит в основном от складывающегося соотношения спроса и предложения на товары (работы, услуги). Учитывая изложенное, предложение об отмене НДС не может быть поддержано.

Письмо от 29 декабря 2020 г. № 03-07-08/115439

Поскольку в подпунктах 4.1 - 4.3 пункта 1 статьи 148 Кодекса услуги по сдаче в аренду судна с экипажем (фрахтованию на время), оказываемые иностранной организацией, не предусмотрены, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются.

Налоговые споры за 3 квартал 2020

Акцизы

Письмо от 4 декабря 2020 г. № 03-13-08/106136

При этом предусмотренным в подпункте 11 пункта 1 статьи 181 НК РФ перечнем исключений из понятия средних дистиллятов не исключаются отходы, образовавшиеся в результате такой переработки.

Письмо от 16 декабря 2020 г. № 03-13-08/110222

Налогоплательщик вправе применять вычеты сумм акциза в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом бункеровки (заправки) топлива в водные суда, исходя из объемов его фактического расходования в процессе работы двигателя судна.

Налог на прибыль

Письмо от 2 декабря 2020 г. № 03-03-06/1/105107

Расходы налогоплательщика по приобретению юридических услуг, непосредственно связанные с совершением им сделок купли-продажи ценных бумаг (в том числе у иностранных организаций), включаются в цену приобретения ценных бумаг (учетную стоимость) для целей налогообложения прибыли. При этом датой признания таких расходов является дата реализации или иного выбытия ценных бумаг.

Письмо от 2 декабря 2020 г. № 03-03-06/1/105057

Учитывая отсутствие в НК РФ специальных норм, налогоплательщик, заключивший с кредитной организацией договор, подпадающий под правовое регулирование указанного Постановления от 16.05.2020 N 696 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности", учитывает расходы, произведенные за счет средств полученного кредита, в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями главы 25 НК РФ порядке.

Суммы прекращенных обязательств налогоплательщика-заемщика по уплате задолженности по заключенному с кредитной организацией кредитному договору на возобновление деятельности не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль при соблюдении условий, установленных подпунктом 21.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-09/105656

Расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы работодателя, понесенные им в соответствии с требованиями законодательства по организации прохождения (доставка, проживание) работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.

Письмо от 4 декабря 2020 г. № 03-05-05-01/105898

Затраты, связанные с созданием на земельном участке гольф-поля, в части затрат, связанных, например, с покрытием многолетней газонной травой и зелеными насаждениями, созданием ливневых и перфорированных дренажей, систем ирригации, дорожек, тренировочных полей и других аналогичных затрат, относятся к капитальным вложениям на улучшение земельного участка, формирующим первоначальную (остаточную) стоимость данного земельного участка.

Письмо от 1 декабря 2020 г. № 03-08-05/104771

Если иностранная организация осуществляет оказание экспедиторских услуг исключительно вне территории Российской Федерации, доходы, полученные ею в этой связи, не могут подлежать обложению налогом на прибыль в Российской Федерации.

Если услуги, оказываемые в рамках договора транспортной экспедиции, по своему объему и характеру могут быть квалифицированы в рамках норм НК РФ и конкретного международного договора об избежании двойного налогообложения как международная перевозка, то следует руководствоваться в том числе нормами пункта 1 статьи 309, статей 310 и 312 НК РФ.

Письмо от 1 декабря 2020 г. № 03-03-06/1/104786

Что касается возможности для налогоплательщиков учитывать затраты на компенсацию расходов подрядных организаций по предупреждению и предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции, то такие затраты не отвечают критериям признания их расходами в целях налогообложения прибыли организаций. Вместе с тем отмечаем, что положения главы 25 НК РФ позволяют учитывать расходы налогоплательщика, связанные с его собственной деятельностью, и одновременно не препятствуют учету указанных затрат для целей налогообложения прибыли у подрядных организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Письмо от 14 декабря 2020 г. № 03-03-06/2/109031

Для целей главы 25 НК РФ указанное означает: по окончании льготного периода, предоставленного условиями реструктуризации на основании Закона N 106-ФЗ, по указанному кредитному договору (договору займа) проценты подлежат отражению в составе доходов в общем порядке, то есть на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

Для капитализированных процентов датой признания внереализационного дохода (расхода) для целей налогообложения прибыли является также дата, определяемая в соответствии с подпунктом 14 пункта 4 статьи 271 НК РФ, то есть в соответствии с измененными условиями кредитного договора.

Письмо от 14 декабря 2020 г. № 03-03-06/2/109024

Полученный по векселю дисконт учитывается в составе внереализационных процентных доходов равномерно на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода. В дальнейшем при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) векселя налоговая база определяется по правилам, установленным статьей 280 НК РФ.

Письмо от 15 декабря 2020 г. № 03-03-06/3/109976

При реализации с 01.01.2021 налогоплательщиком-правопреемником акций (долей участия в уставном капитале), полученных в результате реорганизации, срок нахождения их в собственности указанного налогоплательщика для целей определения непрерывного пятилетнего срока, являющегося одним из условий применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по соответствующим операциям, исчисляется с даты приобретения их в собственность организацией (организациями), которая владела ими до даты указанной реорганизации. При этом срок нахождения акций (долей участия в уставном капитале) в собственности организаций, сохранивших свою правоспособность в результате реорганизации, для целей пункта 1 статьи 284.2 НК РФ не прерывается.

Письмо от 23 декабря 2020 г. № 03-08-05/113176

Доход иностранного брокера в виде вознаграждения за оказание посреднических услуг российской организации - страхователя (перестрахователя) не подлежит налогообложению в Российской Федерации, при условии, что такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации.

Письмо от 17 декабря 2020 г. № 03-03-06/1/110695

Налоговые декларации по налогу на прибыль по реорганизованной организации (включая налоговые декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период должны быть представлены организацией-правопреемником в налоговый орган по месту ее учета, а именно: в налоговый орган по месту нахождения организации-правопреемника или в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Налоговые декларации за последний налоговый период представляются организацией-правопреемником, если они не были представлены реорганизованной организацией в налоговые органы до снятия ее с учета в установленном порядке.

Письмо от 25 декабря 2020 г. № 03-03-06/2/114217

В отношении налогообложения промежуточного дохода приобретателей ипотечных сертификатов участия - учредителей доверительного управления ипотечным покрытием ипотечных сертификатов участия, который является процентным, применяется ставка налога на прибыль в размере 15 процентов. При этом в силу статьи 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ (20 процентов), определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Письмо от 2 декабря 2020 г. № 03-03-06/1/105127

Суммы недоначисленной амортизации при ликвидации скважин эксплуатационного фонда, признанных ранее амортизируемым имуществом, включаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных расходов на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Письмо от 10 декабря 2020 г. N 03-03-05/108719

Если отраслевым законодательством будет установлено, что медицинский персонал, не имеющий сертификата специалиста или свидетельства об аккредитации специалиста, осуществляющий деятельность по специальностям, требующим наличия указанных документов, приравнивается к медицинскому персоналу, имеющему сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, то такие сотрудники включаются в расчет процентного соотношения медицинского персонала, имеющего данные документы

Налог на доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов)

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-06/105661

Организация, выплачивающая физическим лицам доход за предоставление указанными лицами своих земельных участков в ограниченное пользование по требованию других лиц, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. При этом организации, выполняя предусмотренные законодательством о налогах и сборах обязанности налоговых агентов, должны предпринимать все возможные усилия по идентификации налогоплательщиков, получающих от них доход, в том числе запрашивать необходимые сведения у органа, уполномоченного на установление публичного сервитута.

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-09/105659

В случае если ежемесячная доплата к страховой пенсии по старости (инвалидности), выплачиваемая лицам, замещавшим государственные должности Кировской области, относится к государственному пенсионному обеспечению, суммы такой доплаты будут освобождаться от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 2 статьи 217 НК РФ.

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-06/105655

Из буквального толкования указанного положения следует, что предусмотренная абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 НК РФ налоговая льгота применима к доходу налогоплательщика в виде единовременной выплаты (в том числе в виде материальной помощи) в размере, не превышающем 50 тысяч рублей на каждого ребенка, полученной от своего работодателя только в течение первого года после рождения ребенка налогоплательщика. Исходя из изложенного сумма материальной помощи, выплаченная организацией своему бывшему работнику по истечении первого года после рождения ребенка, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке в полном объеме.

Письмо от 2 декабря 2020 г. № 03-04-06/105282

В этой связи доходы в денежной форме в виде процентов по займу освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в случае, если они входят в состав наследуемого имущества.

Письмо от 2 декабря 2020 г. № 03-04-09/105191

Суммы фактически произведенных расходов за медицинские услуги, оказанные бабушке (дедушке) налогоплательщика, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах, не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Письмо от 1 декабря 2020 г. № 03-04-06/104820

Работник организации, являющийся участником боевых действий в Республике Афганистан, представивший работодателю свидетельство о праве на льготы, предусмотренное постановлением N 59-27, может получить стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

Письмо от 1 декабря 2020 г. № 03-04-05/104713

При переводе денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, предоставляется в сумме денежных средств, внесенных на указанные счета, в пределах 400 000 рублей в соответствующем налоговом периоде.

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-06/105666

В случае перевода работника в течение налогового периода из одного обособленного подразделения организации в другое обособленное подразделение той же организации налоговый агент вправе предоставить социальный вычет до окончания налогового периода по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение в отношении сумм, которые он удержал из выплат в пользу работника и перечислил в качестве пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в негосударственный пенсионный фонд.

Письмо от 1 декабря 2020 г. № 03-04-06/104743

Оплата билетов для физических лиц, участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, является доходом указанных лиц, полученным в натуральной форме.. С учетом пункта 1 статьи 211 НК РФ суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц.

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-06/105658

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией расходов работников на проезд (сумм оплаты стоимости проезда) от места жительства работников до места работы и обратно, статья 217 НК РФ не содержит, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 11 декабря 2020 г. № 03-04-05/108746

Доход работника в виде сумм компенсации работодателем его расходов, не предусмотренной законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке на дату выплаты соответствующего дохода.

Письмо от 10 декабря 2020 г. № 03-04-05/108336

Применение положений статьи 220 НК РФ в индивидуальном порядке не представляется возможным.

Письмо от 11 декабря 2020 г. № 03-04-06/108800

Если суммы компенсации за аннулированные ценные бумаги не являются погашением таких ценных бумаг, то в таком случае особенности определения налоговой базы, предусмотренные в статье 214.1 НК РФ, не применяются.

Письмо от 22 декабря 2020 г. № 03-04-05/112681

Суммы, возвращаемые банком клиенту, не являются частью страховой премии, которая уплачивается банком страховой организации. В случае если оплаченная клиентом услуга банка по подключению к Программе была ему оказана, возврат банком денежных средств клиенту при его добровольном выходе из Программы не может рассматриваться именно как возврат ранее уплаченных клиентом денежных средств, а является возмещением понесенных клиентом расходов по инициативе банка. В этой связи положения статьи 213 НК РФ о порядке налогообложения доходов физических лиц в случае расторжения договоров страхования, заключенных налогоплательщиком, не применяются, а сами выплачиваемые банком в таких случаях денежные средства подлежат налогообложению в установленном порядке.

Письмо от 22 декабря 2020 г. № 03-04-05/112284

Доход в виде пенсии, выплачиваемый бывшим работодателем - немецкой организацией за работу на территории Германии и получаемый резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению в Российской Федерации.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-04-06/111456

Поскольку ежемесячная выплата денежных средств на самостоятельную оплату работниками организации, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, пенсионных взносов в пенсионный фонд иностранного государства без подтверждения факта их целевого использования предусмотрена условиями трудового договора с высококвалифицированным специалистом, такой доход обусловлен осуществлением указанными лицами трудовой деятельности. Соответственно, в отношении такого дохода применяется налоговая ставка, предусмотренная абзацем четвертым пункта 3 статьи 224 НК РФ.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-04-05/11359

Сумма пени (неустойки), выплаченная физическому лицу, отвечает признакам экономической выгоды и является доходом физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-04-06/111347

При выплате физическому лицу, не получившему согласие участников общества на переход к нему в порядке наследования доли или части доли в обществе, действительной стоимости доли в уставном капитале общества суммы такой выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в установленном порядке.

Письмо от 24 декабря 2020 г. № 03-04-05/113379

Как в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных до 2014 года, так и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных после 2014 года, повторное предоставление имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением жилья не допускается.

Письмо от 25 декабря 2020 г. № 03-15-06/114404

Доход в виде вознаграждения, полученный старшим по дому - председателем совета МКД, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Письмо от 29 декабря 2020 г. № 03-04-05/115779

Изменение размера доли участника общей долевой собственности в праве собственности на объект недвижимого имущества не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 ГК РФ изменение размера доли в праве собственности на имущество предусматривает государственную регистрацию такого изменения. В этой связи если недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, исчисляемого с даты возникновения права общей долевой собственности на указанное недвижимое имущество, то полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 30 декабря 2020 г. № 03-04-05/116289

Минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанные объекты после расторжения договора купли-продажи.

Письмо от 30 декабря 2020 г. № 03-04-05/116288

Если налогоплательщик ранее не воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета на приобретение жилья, то в представленной в соответствии со статьей 229 НК РФ налоговой декларации при определении налоговой базы в отношении доходов, полученных в 2020 году от продажи долей в жилом доме и земельном участке, он вправе заявить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2020 году квартиры при соблюдении установленных условий.

Письмо от 30 декабря 2020 г. № 03-04-05/116322

Документ, оформленный при зачете встречного однородного требования, подтверждает факт получения налогоплательщиком дохода и факт осуществления им расходов.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Письмо от 7 декабря 2020 г. № 03-11-11/106478

В отношении доходов, полученных от сдачи в аренду (внаем) апартаментов, специальный налоговый режим НПД не применяется.

Письмо от 4 декабря 2020 г. № 03-04-06/106180

Наличие у гражданина заключенного трудового договора не является препятствием для применения специального налогового режима НПД в отношении доходов, полученных таким лицом, в частности, от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных Федеральным законом.

Письмо от 10 декабря 2020 г. № 03-11-10/108388

При соблюдении положений Федерального закона физическое лицо вправе применять НПД в отношении доходов, полученных от депутата областной Думы, если отношения между ними не имеют признаков трудовых отношений в соответствии с Трудовым кодексом.

Письмо от 14 декабря 2020 г. № 03-11-11/109191

Согласно пункту 6 части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" курсовая разница при продаже валюты не признается объектом налогообложения НПД.

Письмо от 23 января 2020 г. № 03-11-11/3824, от 16 декабря 2020 г. № 03-11-11/110248

Индивидуальный предприниматель не вправе одновременно применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и иные специальные налоговые режимы.

Письмо от 22 декабря 2020 г. № 03-11-11/112575

Физические лица, ведущие деятельность по сбору и сдаче лома черных и цветных металлов, вправе применять специальный налоговый режим НПД в отношении доходов, полученных от указанной деятельности, при соблюдении ограничений, установленных Федеральным законом.

Письмо от 10 июля 2020 г. № 03-11-11/60338

При соблюдении ограничений, предусмотренных Федеральным законом, лицо, получающее доход от предоставления права использования средств индивидуализации по лицензионным договорам, вправе применять специальный налоговый режим НПД.

Письмо от 15 июня 2020 г. № 03-11-11/51398

Положения Федерального закона не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по отчуждению либо приобретению объекта недвижимости, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона.

Письмо от 17 июня 2020 г. № 03-11-11/52060

Положения Федерального закона не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, осуществляющих композиторскую деятельность, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона.

Налог на имущество

Письмо от 4 декабря 2020 г. № 03-05-05-01/105898

Что касается объектов недвижимого имущества инфраструктуры гольф-поля, в частности объектов недвижимого имущества - зданий (сооружений) различного назначения, то такие объекты, учтенные на балансе в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций.

Письмо от 4 декабря 2020 г. № 03-05-05-01/105908

Основанием для налогообложения в рамках статьи 378.2 НК РФ отдельно стоящих гаражей (в том числе имеющих различное назначение и наименование) и гаражей, входящих в состав зданий (сооружений), машино-мест, объектов незавершенного строительства, являются сведения об этих объектах, имеющиеся в ЕГРН (в том числе кадастровый номер гаража) и соответствующих первичных документах.

Письмо от 9 декабря 2020 г. № 03-05-05-01/107463

Маломерное судно (моторная лодка), учитываемое на балансе организации в качестве основного средства, является объектом недвижимого имущества и подлежит обложению налогом на имущество организаций.

Письмо от 21 декабря 2020 г. № 03-05-05-01/111787

Организации в отношении объекта налогообложения, который в течение налогового периода не перемещался за границы территорий (акваторий), указанных в абзаце втором пункта 24 статьи 381 НК РФ, но при этом был выведен из эксплуатации и не использовался при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ, не освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 24 статьи 381 НК РФ.

Земельный налог

Письмо от 4 декабря 2020 г. № 03-05-05-01/105898

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 374 НК РФ не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы), в связи с чем земельный участок, на котором создано гольф-поле, не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Письмо от 25 декабря 2020 г. № 03-05-06-02/114187

На основании изложенного, полагаем, что в случае, если по результатам выездной налоговой проверки в 2020 году выявлена необходимость пересчета раннее исчисленных сумм земельного налога и указанный перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм земельного налога, то такой перерасчет не осуществляется.

Водный налог

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-06-07-02/105654, № 03-06-07-02/105646, № 03-06-07-02/105638

Организация, осуществляющая забор воды из водного объекта в целях полива садоводческих, огороднических и дачных земельных участков, является плательщиком водного налога, но, учитывая, что указанный вид водопользования не является объектом налогообложения водным налогом, водный налог в данном случае не исчисляется и не уплачивается.

Вместе с тем на основании положений статьи 333.15 НК РФ организация, осуществляющая указанный вид водопользования, обязана в срок, установленный для уплаты водного налога (не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)), представить в налоговый орган по месту нахождения водного объекта налоговую декларацию по водному налогу, поскольку обязанность представлять налоговую декларацию у организации возникает не на основании исчисленной суммы налога, а на основании признания ее плательщиком соответствующего налога.

НДПИ

Письмо от 14 декабря 2020 г. № 03-06-06-01/109262

Вновь созданная организация для определения степени выработанности запасов конкретного участка недр в целях применения коэффициента КВ вправе применить данные утвержденного в установленном порядке государственного баланса запасов полезных ископаемых о начальных извлекаемых запасах и накопленной добыче нефти с начала разработки участка недр, пользование которыми осуществлялось предыдущим владельцем лицензии.

Страховые взносы

Письмо от 4 декабря 2020 г. № 03-04-06/106182

Учитывая, что врач не находится в трудовых отношениях с пациентом, а также если между ними не заключен гражданско-правовой договор, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, то суммы денежных средств в качестве подарков, передаваемые пациентом врачу, не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-06/105658

Учитывая, что суммы оплаты организацией услуг такси по перевозке работников из дома в офис и обратно, а также суммы возмещения организацией расходов работников на такси и на ГСМ при использовании личных автомобилей для поездки из дома в офис в период распространения коронавирусной инфекции не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 422 НК РФ, данные суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-06/105682

Учитывая, что расходы организации по оплате аренды жилого помещения не увязаны с проживанием конкретных работников и оплата аренды жилья производится независимо от начала и окончания командировки того или иного работника, такие расходы организации не могут считаться расходами, связанными с выплатами конкретным командированным работникам или с оплатой расходов на такие командировки.

Письмо от 9 декабря 2020 г. № 03-15-06/107751

Суммы доплат сверх установленного пунктом 3 статьи 217 НК РФ размера суточных облагаются страховыми взносами, в том числе страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в общеустановленном порядке. Что касается доплат до оклада работнику за первые три дня нахождения его на больничном и за время нахождения в командировке, если средний заработок работника, рассчитанный за данный период, ниже рассчитанного из оклада, которые не являются законодательно установленными компенсационными выплатами, то данные выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ.

Письмо от 14 декабря 2020 г. № 03-15-06/109203

Социальные выплаты, производимые организацией в виде единовременной премии при выходе на пенсию, единовременного поощрения в связи с праздничными и юбилейными датами, возмещения платы за детей в дошкольных учреждениях, единовременного вознаграждения при поступлении на работу работникам в возрасте до 35 лет, частичной компенсации работникам стоимости путевок, оплаты питания донорам в дни сдачи крови, доплаты работнику за время декретного отпуска его супруги, ежемесячного дополнительного пособия по уходу за ребенком до 3 лет, не поименованы в упомянутом перечне статьи 422 НК РФ и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо от 27 апреля 2020 г. № 03-15-05/34128

Сумма единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем своему работнику в связи с эпидемией коронавируса COVID-19, не будет облагаться страховыми взносами на основании абзаца 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ только в случае возмещения причиненного ему материального ущерба или вреда здоровью на основании соответствующих документов, подтверждающих данный ущерб (вред).

Письмо от 16 декабря 2020 г. № 03-15-06/110162

Учитывая, что организация была создана 1 июля 2020 года, то первым отчетным периодом для нее является период с 1 июля по 30 сентября 2020 года и, соответственно, среднесписочная численность работников организации за первый отчетный период определяется путем деления суммы среднесписочной численности работников за июль, август и сентябрь на 3, а среднесписочная численность за расчетный период - путем деления суммы среднесписочной численности работников за июль - декабрь на 6. В случае если вновь созданная организация, получившая 1 августа 2020 года документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, выполнит условия о доле доходов от осуществления IT-деятельности и среднесписочной численности работников за период с 1 июля по 30 сентября 2020 года (т.е. за первый отчетный период), то она вправе будет применять упомянутые пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о государственной аккредитации - с 1 августа 2020 года.

Письмо от 11 декабря 2020 г. № 03-15-06/108616

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая была создана 2 апреля 2019 года, является вновь созданной организацией только в 2020 году. В 2021 году данная организация не является вновь созданной и, учитывая, что она не получала доходы от IT-деятельности в 2020 году, то есть не выполнила условие о доле доходов от осуществления IT-деятельности за 9 месяцев 2020 года, применять пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году не вправе. В случае если организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, выполнит условия о доле доходов от осуществления IT-деятельности и средней численности работников за 9 месяцев 2021 года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам (т.е. с января по сентябрь 2021 года), то она вправе будет применять упомянутые пониженные тарифы страховых взносов с 2022 года.

Письмо от 17 декабря 2020 г. № 03-15-06/110983

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со статьей 427 НК РФ, в том числе вышеупомянутые организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, как до, так и с 01.01.2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, не исчисляют и не уплачивают. При этом, поскольку предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование не установлена, организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и применяющие в связи с этим пониженные тарифы страховых взносов, с 01.01.2021 обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 0,1% независимо от величины выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Письмо от 17 декабря 2020 г. № 03-15-06/110980

С целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть доходы от передачи исключительных прав на разработанный ею интернет-сайт.

При этом доходы от предоставления организацией прав использования разработанного ею интернет-сайта другой организации (лицензиату) по лицензионному договору, если такие права состоят в получении лицензиатом возможности распространять рекламную информацию в сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки, на основании пункта 5 статьи 427 НК РФ включению в долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных тарифов страховых взносов не подлежат.

Письмо от 17 декабря 2020 г. № 03-15-06/110970

Суммы выплат в пользу иностранного гражданина (ВКС), являющегося временно пребывающим на территории Российской Федерации, не являются объектом обложения страховыми взносами. С момента получения иностранным гражданином - ВКС статуса временно проживающего на территории Российской Федерации с выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых взносов в его пользу, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не уплачиваются страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Поскольку выплаты и иные вознаграждения, начисленные организацией в пользу иностранного работника - ВКС за период с начала расчетного периода (1 января календарного года) до момента получения им статуса временно проживающего на территории Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами на основании вышеприведенного пункта 1 статьи 420 НК РФ не признаются, данные выплаты в базе для исчисления страховых взносов, определяемой в отношении указанного иностранного работника - ВКС после получения им статуса временно проживающего в Российской Федерации, не учитываются.

Письмо от 25 декабря 2020 г. № 03-15-06/114404

Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств собственников жилья, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения указанному лицу, и, соответственно, является страхователем, а председатель совета МКД - застрахованным лицом в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Вышеуказанный подход будет применяться и в случае, если выплата вознаграждения председателю совета МКД производится уполномоченной собственниками помещений в МКД управляющей организацией через платежного агента (расчетный центр), осуществляющего деятельность по приему платежей физических лиц, которому управляющая организация поручила сбор денежных средств от собственников помещений в МКД для выплаты вознаграждения председателю совета МКД, т.е. управляющая организация также будет являться плательщиком страховых взносов с сумм данных выплат.

Письмо от 21 декабря 2020 г. № 03-15-06/112636

При определении доли доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных тарифов страховых взносов доходы в виде субсидий включаются в общую сумму доходов организации и не включаются в сумму доходов такой организации от осуществления деятельности в области информационных технологий.

УСН

Письмо от 8 декабря 2020 г. № 03-11-06/2/106950

Акционерное общество, в котором 100 процентов акций принадлежит муниципальному образованию, вправе применять УСН на общих основаниях при условии соблюдения всех иных требований, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

Письмо от 7 декабря 2020 г. № 03-11-11/106767

При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходом будет признаваться стоимость товара, полученного в счет погашения приобретенного права требования.

В связи с тем что имущественные права не относятся к товарам, а также в статье 346.16 НК РФ прямо не поименованы такие расходы, как расходы на приобретение имущественных прав, данные расходы не учитываются при определении налоговой базы и не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Письмо от 10 декабря 2020 г. № 03-11-11/108073

Расходы по оплате стоимости товаров, произведенные индивидуальными предпринимателями, впоследствии прекратившими статус индивидуального предпринимателя и окончившими ведение предпринимательской деятельности, но решившими ее возобновить, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-11-06/2/111512

Доходы, полученные коммерческой организацией, являющейся генподрядчиком, за выполнение работ от организации-заказчика, к средствам целевого финансирования не отнесены. В этой связи указанные доходы учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-11-11/111475

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ). Доходы в виде безвозмездно полученного для использования в предпринимательской деятельности имущества физическим лицом от организации, в которой он является учредителем, в состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с указанной статьей НК РФ, не включены. В этой связи указанные доходы учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением вышеназванной системы налогообложения.

Письмо от 25 декабря 2020 г. N 03-11-11/114343

Суммы, полученные СНТ по договору о пользовании имуществом общего пользования, подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо от 28 декабря 2020 г. № 03-11-11/114744

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом будет признаваться стоимость товара, полученного в счет погашения приобретенного права требования.

Письмо от 31 декабря 2020 г. № 03-11-11/116881

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, при переходе с 1 января 2021 года с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу в 2021 году учитывает в том числе расходы на приобретение товаров, поступивших в 2020 году, но оплаченных и реализованных в 2021 году. Стоимость товаров, поступивших и оплаченных в 2020 году, при их реализации в 2021 году в расходах при определении налоговой базы по налогу не учитывается.

Письмо от 28 декабря 2020 г. № 03-11-11/115268

Применение УСН адвокатами НК РФ не разрешается.

Письмо от 6 мая 2020 г. № 03-11-11/36539

В отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности, осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, ПСН и УСН одновременно применяться не могут.

ЕНВД

Письмо от 11 июня 2020 г. № 03-11-11/50649

Суммы денежных средств, выплаченных в счет погашения требования кредиторов по расходам, указанным в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу.

Патент

Письмо от 8 декабря 2020 г. № 03-11-11/107028

При осуществлении розничной торговли табачными изделиями индивидуальные предприниматели вправе применять ПСН.

Письмо от 8 декабря 2020 г. № 03-11-11/107055

Индивидуальный предприниматель, применявший в 2020 году ЕНВД в отношении деятельности в сфере розничной торговли, с 1 января 2021 года в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле в целях главы 26.5 Кодекса, может перейти на ПСН, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей в целях применения ПСН, - на общий режим налогообложения или УСН. При этом индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН и осуществляющий иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, в частности УСН, обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения (пункт 8 статьи 346.18 и пункт 6 статьи 346.53 НК РФ).

Письмо от 8 декабря 2020 г. № 03-11-11/107044

Индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг (выполнения работ) по адаптации и модернизации программного обеспечения.

Предпринимательская деятельность, связанная с реализацией программных продуктов, не относится к виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, и, соответственно, ПСН в отношении данного вида предпринимательской деятельности применяться не может.

Письмо от 8 декабря 2020 г. № 03-11-11/107053

Если обязанность продавца по оказанию дополнительных услуг, например, по доставке, сборке и установке товаров покупателям, предусматривается договорами розничной купли-продажи и стоимость данных услуг включается в цену реализуемых товаров, то такие услуги рассматриваются как неотъемлемая часть предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением розничной торговли.

Если услуги по доставке, сборке и установке товаров оказываются покупателям на основании отдельных договоров и оплата за оказанные услуги производится покупателями отдельно от оплаты товаров в рамках договоров розничной купли-продажи, такую деятельность, связанную с оказанием услуг по доставке товаров, следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности.

Письмо от 11 декабря 2020 г. № 03-11-11/108679

В целях главы 26.5 НК РФ предпринимательская деятельность по розничной торговле, осуществляемая в рамках договоров комиссии (комиссионная торговля), как один из видов розничной торговли подпадает под налогообложение в рамках ПСН.

Письмо от 11 декабря 2020 г. № 03-11-11/108677

Индивидуальный предприниматель, получивший патент на осуществление вида предпринимательской деятельности, предусмотренного подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, может оказывать в рамках данного патента услуги юридическим лицам по ремонту, обслуживанию, настройке (как лично, так и удаленно) офисной техники (принтеры, сканеры, факсы, ноутбуки, системные блоки, мониторы ЭВМ), по обслуживанию серверов, а также проводить работы по защите данных и информации, хранящихся на серверах и ЭВМ юридических лиц.

Индивидуальный предприниматель не вправе оказывать услуги по установке программного обеспечения на ЭВМ, а также антивирусных программ и услуги по подключению ЭВМ к локальным сетям в рамках патента, полученного в отношении вида предпринимательской деятельности, предусмотренного подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Письмо от 14 декабря 2020 г. № 03-11-11/109805

В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой индивидуальными предпринимателями через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (магазины и павильоны), понятия которых даны в пункте 3 статьи 346.43 Кодекса, может применяться ПСН.

Письмо от 16 декабря 2020 г. № 03-11-11/110218

В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству. В то же время применение ПСН в отношении указанной предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица). Также глава 26.5 НК РФ не предусматривает запрета на оказание данных услуг физическим лицам, которые являются нерезидентами Российской Федерации, и ограничений на оказание данных услуг с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

В отношении предпринимательской деятельности, связанной с продажей записи курса обучения через торговый агрегатор (торговую платформу или сервис), может применяться ПСН в рамках полученного индивидуальным предпринимателем патента в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, в случае если указанная продажа является составной частью предпринимательской деятельности по обучению населения на курсах и по репетиторству (если стоимость записи курса включена в стоимость самого курса онлайн-занятий). Если продажа записи курса обучения посредством торгового агрегатора (торговой платформы или сервиса) не является составной частью предпринимательской деятельности по обучению населения на курсах и по репетиторству (например, когда стоимость данной записи курса не включена в стоимость самого курса онлайн-занятий), то данная предпринимательская деятельность не подпадает под ПСН и не может осуществляться в рамках полученного индивидуальным предпринимателем патента в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Письмо от 22 декабря 2020 г. № 03-11-11/112573

Если продажа памятников и венков собственного и несобственного производства не является неотъемлемой (составной) частью предпринимательской деятельности по оказанию ритуальных услуг (например, когда стоимость памятников и венков не включена в стоимость ритуальных услуг и оформляется отдельными договорами, в частности, договорами розничной купли-продажи), то такая предпринимательская деятельность не может осуществляться в рамках полученного индивидуальным предпринимателем патента в соответствии с подпунктом 43 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Письмо от 25 декабря 2020 г. № 03-11-11/114374

В отношении ремонта электропаяльников, паяльного оборудования и паяльных станций индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН в соответствии с подпунктом 9 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Письмо от 25 декабря 2020 г. № 03-11-11/114302

Индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ЕСХН и патентную систему налогообложения, при определении указанной предельной величины суммы дохода доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ЕСХН, не учитывает.

Письмо от 6 июня 2020 г. № 03-11-11/48936

В случае, если деятельность индивидуального предпринимателя по предоставлению во временное пользование строительного инструмента соответствует положениям пункта 1 статьи 626 Гражданского кодекса, такой индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН по виду предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 40 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Письмо от 25 мая 2020 г. № 03-11-11/43570

В отношении предпринимательской деятельности по внутренней чистовой отделке квартир индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН в соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Письмо от 22 мая 2020 г. № 03-11-11/43057

Если деятельность индивидуального предпринимателя по предоставлению во временное пользование физическим лицам оборудования для осуществления ими самостоятельной мойки автомобилей соответствует положениям пункта 1 статьи 626 Гражданского кодекса, такой индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН по виду предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 40 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

ККТ

Письмо от 22 декабря 2020 г. № 03-01-15/112517

Привлечение застройщиком денежных средств граждан для строительства на основании договора участия в долевом строительстве не требует применения контрольно-кассовой техники.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-01-15/111168

При получении страховой премии от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и при осуществлении страховой выплаты таким лицам организация обязана применять контрольно-кассовую технику.

Другие материалы по теме

  • Пенсионные новости за декабрь 2020 - ссылка
  • Налоговые новости за январь 2021 - ссылка
  • Правовые новости за декабрь 2020 - ссылка
Обзор Писем Минфина по налогам за декабрь 2020