Обзор писем Минфина по налогу на прибыль за 2020

Рассматриваются наиболее интересные позиции Минфина по налогам

Анализ отдельных Писем Вы можете посмотреть на:

YouTube: https://www.youtube.com/c/ МаксимЮзвак

ЯндексДзен: https://zen.yandex.ru/yuzvak_max

При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: maxymv1985@gmail.com

см. также

ТОП-10 разъяснений Минфина по ПСН за 2020 - ссылка

ТОП-10 разъяснений Минфина по НДФЛ за 2020 - ссылка

ТОП-10 разъяснений Минфина по страховым взносам за 2020 - ссылка

ТОП-10 разъяснений по УСН за 2020 - ссылка

ТОП-10 разъяснений по налогу на прибыль за 2020 - ссылка

ТОП-10 Писем Минфина по налогу на самозанятых - ссылка

ТОП-10 разъяснений Минфина по НДС за 2020 - ссылка

Налог на прибыль за 2020

Письмо от 2 декабря 2020 г. № 03-03-06/1/105107

Расходы налогоплательщика по приобретению юридических услуг, непосредственно связанные с совершением им сделок купли-продажи ценных бумаг (в том числе у иностранных организаций), включаются в цену приобретения ценных бумаг (учетную стоимость) для целей налогообложения прибыли. При этом датой признания таких расходов является дата реализации или иного выбытия ценных бумаг.

Письмо от 2 декабря 2020 г. № 03-03-06/1/105057

Учитывая отсутствие в НК РФ специальных норм, налогоплательщик, заключивший с кредитной организацией договор, подпадающий под правовое регулирование указанного Постановления от 16.05.2020 N 696 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности", учитывает расходы, произведенные за счет средств полученного кредита, в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями главы 25 НК РФ порядке.

Суммы прекращенных обязательств налогоплательщика-заемщика по уплате задолженности по заключенному с кредитной организацией кредитному договору на возобновление деятельности не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль при соблюдении условий, установленных подпунктом 21.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Письмо от 3 декабря 2020 г. № 03-04-09/105656

Расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы работодателя, понесенные им в соответствии с требованиями законодательства по организации прохождения (доставка, проживание) работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.

Письмо от 4 декабря 2020 г. № 03-05-05-01/105898

Затраты, связанные с созданием на земельном участке гольф-поля, в части затрат, связанных, например, с покрытием многолетней газонной травой и зелеными насаждениями, созданием ливневых и перфорированных дренажей, систем ирригации, дорожек, тренировочных полей и других аналогичных затрат, относятся к капитальным вложениям на улучшение земельного участка, формирующим первоначальную (остаточную) стоимость данного земельного участка.

Письмо от 1 декабря 2020 г. № 03-08-05/104771

Если иностранная организация осуществляет оказание экспедиторских услуг исключительно вне территории Российской Федерации, доходы, полученные ею в этой связи, не могут подлежать обложению налогом на прибыль в Российской Федерации.

Если услуги, оказываемые в рамках договора транспортной экспедиции, по своему объему и характеру могут быть квалифицированы в рамках норм НК РФ и конкретного международного договора об избежании двойного налогообложения как международная перевозка, то следует руководствоваться в том числе нормами пункта 1 статьи 309, статей 310 и 312 НК РФ.

Письмо от 1 декабря 2020 г. № 03-03-06/1/104786

Что касается возможности для налогоплательщиков учитывать затраты на компенсацию расходов подрядных организаций по предупреждению и предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции, то такие затраты не отвечают критериям признания их расходами в целях налогообложения прибыли организаций. Вместе с тем отмечаем, что положения главы 25 НК РФ позволяют учитывать расходы налогоплательщика, связанные с его собственной деятельностью, и одновременно не препятствуют учету указанных затрат для целей налогообложения прибыли у подрядных организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Письмо от 14 декабря 2020 г. № 03-03-06/2/109031

Для целей главы 25 НК РФ указанное означает: по окончании льготного периода, предоставленного условиями реструктуризации на основании Закона N 106-ФЗ, по указанному кредитному договору (договору займа) проценты подлежат отражению в составе доходов в общем порядке, то есть на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

Для капитализированных процентов датой признания внереализационного дохода (расхода) для целей налогообложения прибыли является также дата, определяемая в соответствии с подпунктом 14 пункта 4 статьи 271 НК РФ, то есть в соответствии с измененными условиями кредитного договора.

Письмо от 14 декабря 2020 г. № 03-03-06/2/109024

Полученный по векселю дисконт учитывается в составе внереализационных процентных доходов равномерно на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода. В дальнейшем при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) векселя налоговая база определяется по правилам, установленным статьей 280 НК РФ.

Письмо от 15 декабря 2020 г. № 03-03-06/3/109976

При реализации с 01.01.2021 налогоплательщиком-правопреемником акций (долей участия в уставном капитале), полученных в результате реорганизации, срок нахождения их в собственности указанного налогоплательщика для целей определения непрерывного пятилетнего срока, являющегося одним из условий применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по соответствующим операциям, исчисляется с даты приобретения их в собственность организацией (организациями), которая владела ими до даты указанной реорганизации. При этом срок нахождения акций (долей участия в уставном капитале) в собственности организаций, сохранивших свою правоспособность в результате реорганизации, для целей пункта 1 статьи 284.2 НК РФ не прерывается.

Письмо от 23 декабря 2020 г. № 03-08-05/113176

Доход иностранного брокера в виде вознаграждения за оказание посреднических услуг российской организации - страхователя (перестрахователя) не подлежит налогообложению в Российской Федерации, при условии, что такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации.

Письмо от 17 декабря 2020 г. № 03-03-06/1/110695

Налоговые декларации по налогу на прибыль по реорганизованной организации (включая налоговые декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период должны быть представлены организацией-правопреемником в налоговый орган по месту ее учета, а именно: в налоговый орган по месту нахождения организации-правопреемника или в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Налоговые декларации за последний налоговый период представляются организацией-правопреемником, если они не были представлены реорганизованной организацией в налоговые органы до снятия ее с учета в установленном порядке.

Письмо от 25 декабря 2020 г. № 03-03-06/2/114217

В отношении налогообложения промежуточного дохода приобретателей ипотечных сертификатов участия - учредителей доверительного управления ипотечным покрытием ипотечных сертификатов участия, который является процентным, применяется ставка налога на прибыль в размере 15 процентов. При этом в силу статьи 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ (20 процентов), определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Письмо от 2 декабря 2020 г. № 03-03-06/1/105127

Суммы недоначисленной амортизации при ликвидации скважин эксплуатационного фонда, признанных ранее амортизируемым имуществом, включаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных расходов на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Письмо от 10 декабря 2020 г. N 03-03-05/108719

Если отраслевым законодательством будет установлено, что медицинский персонал, не имеющий сертификата специалиста или свидетельства об аккредитации специалиста, осуществляющий деятельность по специальностям, требующим наличия указанных документов, приравнивается к медицинскому персоналу, имеющему сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, то такие сотрудники включаются в расчет процентного соотношения медицинского персонала, имеющего данные документы

Письмо от 3 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/95903

К налоговой базе по доходам, полученным налогоплательщиком при реализации депозитарных расписок иностранных эмитентов, пункт 1 статьи 284.2 НК РФ не применяется.

Письмо от 6 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/96737

Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Закона N 63-ФЗ, что подразумевает наличие электронной подписи для всех участников электронного взаимодействия.

Что касается вопроса признания электронных документов, подписанных простой электронной подписью, для целей бухгалтерского учета, сообщаем, что в соответствии с Законом N 402-ФЗ виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета, устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учета. В этой связи до принятия соответствующего федерального стандарта бухгалтерского учета, по нашему мнению, организация может использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой предусмотренный Законом N 63-ФЗ вид электронной подписи.

Таким образом, документы, составленные в электронном виде, для целей учета при налогообложении прибыли и бухгалтерского учета должны соответствовать требованиям Закона N 402-ФЗ и Закона N 63-ФЗ.

Письмо от 2 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/95159

Обязательным требованием для признания в составе доходов сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций является их признание должником, а также документальное подтверждение такого признания. Проведение организацией зачета встречного однородного требования не меняет указанный выше порядок налогообложения сумм, указанных в пункте 3 статьи 250 НК РФ, поскольку в силу положений статьи 271 и статьи 272 НК РФ при применении налогоплательщиком метода начисления доходы и расходы подлежат отражению в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Письмо от 6 ноября 2020 г. № 03-03-06/2/96621

Средства, полученные налогоплательщиком-банком от страховой организации по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, не включаются в состав налогооблагаемых доходов в пределах суммы непогашенной задолженности заемщика. Средства, которые не могут быть квалифицированы в качестве таковых, учитываются в составе доходов.

Письмо от 10 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/97719

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам по полученным кредитам (займам), за счет которых предоставлены беспроцентные займы третьим лицам, не могут рассматриваться в качестве обоснованных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций как противоречащие критериям признания расходов, установленным статьей 252 НК РФ.

Письмо от 17 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/100086

Если целью заключения возмездного договора об оказании услуг энергосбережения являются действия исполнителя (энергосервисной компании), направленные на энергосбережение и повышение энергетической эффективности использования заказчиком энергетических ресурсов, то такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ могут рассматриваться в качестве расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их соответствия требованиям статьи 252 НК РФ.

Письмо от 20 ноября 2020 г. № 03-03-06/3/101451

Приведенные нормы в их взаимосвязи, по нашему мнению, не препятствуют использованию в бухгалтерском учете в исключительных случаях скан-образов первичных учетных документов для регистрации и накопления содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета. При этом руководитель экономического субъекта как лицо, организующее ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, должен обеспечить соблюдение требований к первичным учетным документам, установленных Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Письмо от 24 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/102113

Суммы процентов, уплачиваемые налогоплательщиком в связи с предоставлением ему рассрочки по уплате налога на основании статьи 64 НК РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

Письмо от 23 ноября 2020 г. № 03-03-06/3/101924

Учитывая отсутствие в НК РФ специальных норм, налогоплательщик, заключивший с кредитной организацией договор, подпадающий под правовое регулирование Постановления от 16.05.2020 № 696, учитывает в целях налогообложения прибыли расходы, произведенные за счет средств полученного кредита, в общеустановленном положениями главы 25 НК РФ порядке.

Письмо от 23 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/101901

Третейские суды не входят в судебную систему Российской Федерации. Расходы, понесенные сторонами при разрешении спора в третейском суде, по нашему мнению, не могут рассматриваться по аналогии с расходами, понесенными налогоплательщиками в рамках судебных разбирательств и на основании судебных актов.

Расходы налогоплательщика, связанные с разрешением спора в третейском суде (статья 22 Закона N 382-ФЗ), могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ как другие обоснованные расходы при их соответствии требованиям статьи 252 НК РФ.

Письмо от 23 ноября 2020 г. № 03-03-06/2/101867

Учитывая, что в статье 272 НК РФ не содержится специальных положений, регулирующих порядок признания расходов в виде страховых взносов по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, налогоплательщикам необходимо руководствоваться положениями пункта 1 статьи 272 НК РФ, согласно которым расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 272 НК РФ, и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК РФ.

Письмо от 27 ноября 2020 г. № 03-03-05/103560

Полученный российской организацией при размещении облигаций дополнительного выпуска эмиссионный доход является для целей главы 25 НК РФ внереализационным доходом, который учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором имело место получение таких доходов по условиям эмиссии.

Письмо от 27 ноября 2020 г. № 03-04-06/103524

Любые выплаты, произведенные владельцам структурных облигаций, которые были заранее установлены по структурным облигациям, являются процентами в целях налогообложения.

Письмо от 23 ноября 2020 г. № 03-08-13/101873

Доходы иностранных банкам доходов от размещения у них средств под отрицательные процентные ставки не подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций на территории Российской Федерации при условии отсутствия постоянного представительства иностранного банка на территории Российской Федерации, и в таком случае российская организация не выступает налоговым агентом.

Относительно порядка налогообложения таких доходов иностранных банков, являющихся резидентами государств, с которыми у Российской Федерации отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения, сообщаем следующее. Порядок налогообложения дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 306 и пункта 2 статьи 309 НК РФ, в частности, исходя из положений которых доход иностранного банка от предпринимательской деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, налогообложению в Российской Федерации не подлежит.

Письмо от 5 октября 2020 г. № 03-03-06/1/86639

Организации, применявшие налоговую ставку 0 процентов в соответствии со статьей 284.1 НК РФ и перешедшие на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ, в том числе в связи с несоблюдением условий, установленных, в частности, подпунктом 5 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ, не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0 процентов в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором они перешли на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ.

Письмо от 2 октября 2020 г. № 03-03-06/3/86394

Учитывая, что суммы неустойки за нарушение получателем гранта условий, предусмотренных соглашением о предоставлении такого гранта, не поименованы в статье 251 НК РФ, указанные доходы учитываются грантодателем при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ.

Что касается возврата самого гранта, то сообщаем: согласно статье 41 НК РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. При возврате грантодателю ранее полученных по договору гранта денежных средств грантодатель не получает экономической выгоды, а восстанавливает в налоговом учете в составе средств целевых поступлений ранее выданные денежные средства, в связи с чем в соответствии с общим принципом, установленным статьей 41 НК РФ, у него не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо от 8 октября 2020 г. № 03-07-11/88016

В случае если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей налога на добавленную стоимость следует считать дату вступления в законную силу решения суда.

Письмо от 8 октября 2020 г. № 03-03-06/1/88000

Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации к материальным расходам для целей налогообложения прибыли организаций приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.11.2002 N 814 "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов" (далее - Постановление). Применение самостоятельно разработанных норм естественной убыли в целях налогообложения прибыли противоречит пункту 2 Постановления.

Письмо от 9 октября 2020 г. № 03-03-06/1/88486

Доходы в виде сумм компенсаций, полученных налогоплательщиками на основании соглашений в качестве возмещения понесенных ими расходов, возникающих при осуществлении работ по переносу собственных объектов основных средств, не поименованы в статье 251 НК РФ и подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке. При этом понесенные налогоплательщиками расходы в рамках проведения вышеуказанных работ также подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке.

Письмо от 5 октября 2020 г. № 03-03-06/3/86891

Расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы работодателя, понесенные им в соответствии с требованиями законодательства по организации прохождения (доставка, проживание) работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.

Письмо от 16 октября 2020 г. № 03-03-07/90349

В случае реализации объектов основных средств, используемых в деятельности, связанной с объектами обслуживающих производств и хозяйств, такие операции должны учитываться в налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой для объектов обслуживающих производств и хозяйств в соответствии с положениями статьи 275.1 НК РФ.

Если объекты обслуживающих производств и хозяйств сдаются в аренду, то положения статьи 275.1 НК РФ в этом случае не применяются, а доходы и расходы, полученные (понесенные) от сдачи указанных объектов в аренду, учитываются в общеустановленном порядке.

Письмо от 14 октября 2020 г. № 03-08-05/89744

Сумму ущерба, возмещаемого российской организацией по соглашению о возмещении ущерба с иностранной организацией, следует рассматривать как иные аналогичные доходы иностранной организации, подлежащие налогообложению в Российской Федерации.

Письмо от 6 октября 2020 г. № 07-01-09/87189

Изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее выполненных работ (реализованных товаров, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 НК РФ, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период.

Письмо от 13 октября 2020 г. № 03-08-13/89405

Исходя из вышеизложенного с учетом положений подпункта 10 пункта 1 статьи 309 НК РФ проценты, выплачиваемые иностранной организации постоянными представительствами иностранных организаций по займам, кредитам (долговым обязательствам), выданным им для целей осуществления деятельности в Российской Федерации, по мнению Департамента, признаются доходами иностранной организации от источников в Российской Федерации.

Письмо от 22 октября 2020 г. № 03-03-06/1/92073

Действующие нормы не препятствуют использованию в бухгалтерском учете в исключительных случаях скан-образов первичных учетных документов для регистрации и накопления содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета. При этом руководитель экономического субъекта как лицо, организующее ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, должен обеспечить соблюдение требований к первичным учетным документам, установленных Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Письмо от 30 октября 2020 г. № 03-07-11/94836

В случае компенсации расходов на освоение природных ресурсов, ранее осуществленных прежним владельцем лицензии на пользование участком недр в целях ее приобретения, налогоплательщик, в пользу которого в установленном законодательством Российской Федерации порядке переходит право пользования участком недр, учитывает указанную компенсацию в сумме фактических затрат в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подпункт 48.5 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Такие расходы учитываются для целей налога на прибыль организаций у налогоплательщика, в пользу которого переходит право пользования участком недр, единовременно. В свою очередь, организация, передающая лицензию на право пользования участком недр, учитывает указанную компенсацию для целей налога на прибыль организаций единовременно в составе внереализационных доходов. При этом организация, передающая лицензию на право пользования участком недр, продолжит учитывать расходы на освоение природных ресурсов в порядке, установленном статьей 325 НК РФ (пункт 6 статьи 325 НК РФ).

Письмо от 30 октября 2020 г. № 03-07-11/94809

У организации, в пользу которой переходит право пользования участком недр в связи с реорганизацией организации, не возникает доход, учитываемый при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В случае, если переход (передача) права пользования участком (участками) недр происходит в связи с реорганизацией организации, учет расходов на освоение природных ресурсов, фактически осуществленных налогоплательщиком - прежним владельцем лицензии, осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 статьи 252 НК РФ (пункт 6 статьи 325 НК РФ).

Письмо от 8 октября 2020 г. № 03-03-06/2/88076

К расходам налогоплательщика на обучение относятся расходы, понесенные в рамках заключенных им договоров с образовательными учреждениями на обучение своих работников. Если же работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, то компенсация стоимости его обучения не может быть отнесена к расходам, указанным в подпункте 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Письмо от 23 октября 2020 г. № 03-03-06/1/92412

В случае отсутствия на территории субъекта Российской Федерации объекта обслуживающих производств и хозяйств, с деятельностью которого можно произвести сравнение для сравнения можно использовать показатели специализированной организации, расположенной на территории ближайшего субъекта Российской Федерации, с учетом необходимых корректировок, учитывающих сопоставимость условий деятельности. Вместе с тем отмечаем, что порядок сопоставления условий деятельности налогоплательщиков в НК РФ не определен, так же, как и перечень документов, необходимых для подтверждения учета для целей налогообложения убытка подразделениями, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.

Письмо от 16 октября 2020 г. № 03-03-06/1/90380

Положение статьи 329 НК РФ применяется только в том случае, когда получение или выявление ценных бумаг было учтено в доходах, облагаемых налогом на прибыль организаций.

Письмо от 1 сентября 2020 г. № 03-03-06/2/76504

Пункт 24.1 статьи 255 НК РФ применяется работодателем при возмещении вышеназванных затрат работников по займам (кредитам), имеющим целевое направление, - приобретение и (или) строительство жилого помещения. В случае если работником заключен договор займа, целью которого является погашение полученного ипотечного кредита, то есть целевым назначением такого займа (кредита) фактически не является приобретение и (или) строительство жилого помещения, то основания для применения работодателем пункта 24.1 статьи 255 НК РФ отсутствуют.

Письмо от 8 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/78642

В случае отмены командировки налогоплательщик вправе учитывать понесенные им невозмещаемые расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Письмо от 10 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/79438

В случае если на момент формирования первичного (учетного) документа квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи соответствует требованиям Федерального закона N 63-ФЗ, то такой первичный (учетный) документ соответствует требованиям Федерального закона N 402-ФЗ.

Письмо от 7 сентября 2020 г. № 03-07-11/78450

Для целей налогообложения прибыли сумма вклада (взноса) участника в контексте подпункта 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ определяется равной стоимости (остаточной стоимости) внесенного им имущества (имущественных прав или неимущественных прав) в уставный капитал общества, то есть стоимость фактически оплаченной доли в уставном капитале.

Для целей главы 25 НК РФ при выходе участника из общества превышение действительной стоимости доли участника над фактически оплаченной им долей при внесении в уставный капитал в силу пункта 1 статьи 250 НК РФ признается доходом участника, квалифицируемым в качестве дивидендов.

Письмо от 8 сентября 2020 г. № 03-08-05/78554

На основании положений Конвенции сумма налога, фактически удержанная при выплате филиалом процентов в Румынии в размере, соответствующем положениям статьи 11 Конвенции, может быть принята к зачету при уплате заимодавцем - российской организацией налога на прибыль в отношении таких процентов в Российской Федерации при соблюдении требований, установленных статьей 311 НК РФ.

Письмо от 16 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/81340

В случае реорганизации организации в форме присоединения к ней другой организации реорганизуемая организация не прекращает деятельности и сохраняет правоспособность. Также и при реорганизации в форме выделения реорганизуемое указанным способом юридическое лицо не теряет правоспособности. Следовательно, для целей применения пункта 1 статьи 284.2 НК РФ указанный срок владения долями участия в уставном капитале у таких организаций не прерывается.

Письмо от 16 сентября 2020 г. № 03-03-06/2/81343

Убытки, полученные банками в случае принятия решения о прощении долга, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, за исключением случаев, когда положениями НК РФ прямо предусмотрен иной механизм учета прощения долга.

Письмо от 11 сентября 2020 г. № 03-11-06/1/80106

Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, относящихся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, учитываются в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль организации в общеустановленном порядке по ставке 20 процентов.

Письмо от 11 сентября 2020 г. № 03-08-05/80084

Доход в виде платежей за простой (демередж) подлежит налогообложению на территории Российской Федерации в соответствии со статьей 309 НК РФ.

Письмо от 17 сентября 2020 г. № 03-08-05/81777

Учитывая структуру активов ЗПИФ недвижимости, в силу норм пунктов 1 и 3 статьи 6 Конвенции право налогообложения доходов иностранной организации - резидента Республики Казахстан от использования такого недвижимого имущества путем погашения инвестиционных паев ЗПИФ недвижимости предоставлено Российской Федерации, которое реализуется посредством норм подпункта 9.1 пункта 1 статьи 309 НК РФ с учетом положений пункта 4 статьи 309 НК РФ.

Письмо от 25 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/84025

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по вкладам в уставный капитал, в том числе у получающей стороны, не влияет на порядок формирования стоимости (цены приобретения) доли участника в обществе для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо от 21 сентября 2020 г. № 03-03-07/82582

Конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован. Однако следует учитывать, что представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей 252 НК РФ, а именно должны быть экономически оправданны и документально подтверждены.

Письмо от 24 сентября 2020 г. № 03-05-05-01/83771

Произведенные за счет средств арендатора капитальные вложения в объект недвижимого имущества, не возмещаемые арендодателем (физическим лицом), подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия из состава основных средств арендатора.

Письмо от 28 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/84668

При зачете денежных требований (обязательств) участников в оплату вкладов в уставный капитал общества налогооблагаемый доход, подлежащий учету в целях главы 25 НК РФ, возникает исключительно в части разницы сумм требований (обязательств), исчисленных по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату возникновения требовании (обязательств) и на дату зачета данных требований (обязательств).

Письмо от 10 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/79460

Сумма государственной пошлины, подлежащая возмещению на основании судебного акта, не может рассматриваться как задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, следовательно, не может быть признана сомнительной задолженностью для целей налогообложения прибыли. В силу указанного сумма государственной пошлины не участвует при расчете суммы резерва по сомнительным долгам.

Любая задолженность, признанная безнадежной по основаниям, указанным в пункте 2 статьи 266 НК РФ, может быть списана за счет сформированного резерва по сомнительным долгам, а если сумма указанного резерва недостаточна, непосредственно в составе внереализационных расходов. При этом не обязательно, чтобы такая задолженность участвовала в формировании сумм резерва по сомнительным долгам.

Письмо от 14 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/80340

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные на территории иностранных государств, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ на дату их начисления.

Письмо от 25 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/84210

Расходы налогоплательщика на возмещение причиненного ущерба, произведенные им на основании решения суда, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом датой осуществления указанных внереализационных расходов является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подпункт 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ).

Письмо от 4 августа 2020 г. № 03-03-06/1/68011

Операции размещения эмитентом собственных акций, а также выкупа эмитентом собственных акций в целях уменьшения уставного капитала относятся к операциям по увеличению или уменьшению уставного капитала акционерного общества. Статьи 280 НК РФ не распространяются на операции по увеличению или уменьшению уставного капитала акционерного общества путем размещения/выкупа собственных акций эмитентом.

Расходы акционерного общества (эмитента) на выкуп собственных акций у акционеров в целях уменьшения уставного капитала не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в силу статьи 252 НК РФ. Стоимость собственных акций, ранее выкупленных у акционеров, при их погашении в связи уменьшением уставного капитала акционерного общества не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо от 7 августа 2020 г. № 03-03-06/1/69363

Для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью. При этом положениями НК РФ указанные вопросы не регулируются, а также специальные требования к составлению первичных учетных документов, в том числе в электронном виде, не предъявляются.

Дата признания расходов в целях налогообложения прибыли регулируется статьей 272 НК РФ при условии соответствия таких расходов требованиям статьи 252 НК РФ, в частности документального подтверждения. При этом НК РФ не предусмотрено, что дата составления первичного учетного документа всегда должна рассматриваться как дата возникновения соответствующего расхода.

Письмо от 4 августа 2020 г. № 03-03-06/3/68262

Доходы ломбардов в виде процентов по долговым обязательствам не признаются доходами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и учитываются в составе внереализационных доходов.

Суммы, поступающие ломбарду после реализации невостребованной вещи, являются средствами, полученными в счет погашения обязательства заемщика по возврату займа. При этом, в случае если сумма, вырученная от реализации залога, недостаточна для покрытия всей суммы задолженности по долговому обязательству, разница включается в состав внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 НК РФ при условии соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Письмо от 24 августа 2020 г. № 03-03-06/1/73953

Учитывая отсутствие в главе 25 НК РФ особого порядка налогообложения доходов, полученных при совершении операций с криптовалютой, указанные доходы налогоплательщика учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общем порядке.

Письмо от 21 августа 2020 г. № 03-03-06/1/73500

Так, стоимость питания может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае, если действующим законодательством предусмотрено специальное питание для отдельных категорий работников. Также стоимость питания может учитываться в составе расходов на оплату труда в случае, если бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договорами и, соответственно, является частью системы оплаты труда работников, при условии, что, как и в случае иных начислений по оплате труда, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника (с начислением налога на доходы физических лиц).

В иных случаях расходы налогоплательщика в виде стоимости питания, предоставляемого работникам, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо от 7 августа 2020 г. № 03-03-06/1/69400

В случае если расходы налогоплательщика на оплату проезда к месту работы и обратно произведены в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. В иных случаях расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 26 статьи 270 НК РФ.

Письмо от 17 августа 2020 г. № 03-03-06/1/71846

Порядок, установленный в подпункте 12 пункта 7 статьи 272 НК РФ, применим в отношении расходов в виде процентов, которые исчислены исходя из условий кредитного договора, заключенного между специализированным застройщиком и уполномоченным банком в соответствии с нормами Федерального закона N 214-ФЗ.

Письмо от 18 августа 2020 г. № 03-03-06/1/72415

Учитывая положения пункта 5 статьи 259.1 НК РФ, при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему продолжает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация, по месяц полного списания его остаточной стоимости. При этом истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации.

Письмо от 19 августа 2020 г. № 03-03-06/2/72834

Страховое возмещение, полученное по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка в пределах суммы непогашенной задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, не учитывается в доходах для целей налогообложения. При этом указанная сумма задолженности не включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо от 13 июля 2020 г. № 03-03-06/1/60621

В случае реорганизации в форме присоединения одной организации к другой право собственности на имущество присоединенной организации возникает у присоединившей организации на дату внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Поскольку вновь созданное юридическое лицо является правопреемником лица, прекратившего свое существование в результате реорганизации, именно оно должно признать "переходящие" доходы и расходы согласно общему правилу, установленному статьями 271 и 272 НК РФ, а именно доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся), независимо от фактического поступления (от времени фактической выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Письмо от 13 июля 2020 г. № 03-03-06/1/60600

Если основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация, первоначальная стоимость такого основного средства в целях налогового учета увеличивается на стоимость проведенной модернизации. При этом если срок полезного использования в отношении такого основного средства налогоплательщиком не был увеличен в соответствии со статьей 258 НК РФ, то стоимость произведенной модернизации будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.

Письмо от 3 июля 2020 г. № 03-03-06/1/57735

В случае отмены командировки налогоплательщик вправе учитывать понесенные им невозмещаемые расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Письмо от 19 июня 2020 г. № 03-03-06/3/53261, от 4 июня 2020 г. № 03-03-05/47921, от 27 июля 2020 г. № 03-03-06/1/65522

Расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней у сотрудников, в целях обеспечения функционирования организации, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо от 16 июля 2020 г. N 03-03-06/1/62173

Если в течение установленного пунктом 1 статьи 284.2 НК РФ срока владения на праве собственности или ином вещном праве размер доли налогоплательщика в уставном капитале общества менялся, то налоговая ставка 0 процентов применима к доходам от реализации той части доли, которой он владел на момент реализации более пяти лет. При этом размер номинальной стоимости доли участия в уставном капитале общества не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения долей участником общества на праве собственности или ином вещном праве. Из вышеуказанного также следует, что применение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, связано с приобретением и прекращением прав собственности налогоплательщика-участника на долю в уставном капитале российского общества. Следовательно, при выкупе налогоплательщиком доли другого участника общества срок приобретения права собственности на выкупаемую часть доли определяется в соответствии с нормами гражданского законодательства.

Письмо от 6 июля 2020 г. № 03-03-08/58134

В случае изменения первоначальных условий долгового обязательства и реструктуризации задолженности (в том числе по ценной бумаге) признание доходов (расходов) в виде процентов для целей налогообложения осуществляется в соответствии с измененными условиями долгового обязательства в общем порядке, установленном положениями главы 25 НК РФ для долговых обязательств.

Письмо от 22 июля 2020 г. № 03-03-06/1/63730

Что касается затрат налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, являющимся плательщиками налога на профессиональный доход, по заключенным с ними договорам подряда, то их следует признавать на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии соблюдения положений статьи 252 НК РФ.

Письмо от 17 июля 2020 г. № 03-03-06/1/62434

Рассматриваемые в запросе расходы, осуществленные при реализации проекта по созданию, сопровождению и функционированию финансовой платформы, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при их соответствии требованиям статьи 252 НК РФ. Оценка эффективности создания бизнес-модели ведения и организации бизнеса не относится к сфере применения норм НК РФ.

Письмо от 24 июля 2020 г. № 03-03-06/1/65088

Налогоплательщик вправе учитывать понесенные им невозмещаемые расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Письмо от 31 июля 2020 г. № 03-03-06/1/67398

Инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию основных средств), не применяется в отношении основного средства, являющегося объектом концессионного соглашения.

Письмо от 9 июня 2020 г. № 03-03-06/1/49480

Признание задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности.

Письмо от 3 июня 2020 г. № 03-03-06/1/47549

Если в течение установленного пунктом 1 статьи 284.2 НК РФ срока владения на праве собственности или ином вещном праве размер доли налогоплательщика в уставном капитале общества менялся, то налоговая ставка 0 процентов применима к доходам от реализации той части доли, которой он владел на момент реализации более пяти лет. При этом размер номинальной стоимости доли участия в уставном капитале общества не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения долей участником общества на праве собственности или ином вещном праве. Учитывая, что при реорганизации в форме выделения реорганизуемая российская организация не прекращает деятельность, в случае дальнейшей реализации участником доли в уставном капитале такой организации к полученным доходам применяется нулевая ставка налога на прибыль к той части доли, которой участник владел на момент реализации более пяти лет, вне зависимости от изменения номинальной стоимости доли.

Письмо от 11 июня 2020 г. № 03-03-06/1/50698

При реорганизации дочерней организации в форме присоединения течение срока владения учредителем (участником) вкладом (долей) для целей применения подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ прерывается с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. При этом в случае, если решение о выплате дивидендов было принято до проведения реорганизации и дочерняя организация на этот момент соответствовала установленным подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ критериям, а выплата дивидендов осуществляется после реорганизации, к выплачиваемым правопреемнику доходам в виде дивидендов может быть применима ставка, предусмотренная указанным подпунктом.

Письмо от 10 июня 2020 г. № 03-03-06/3/50000

Пунктом 1 статьи 272 НК РФ установлено, что расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Следовательно, при осуществлении пропорционального распределения вышеуказанных расходов в расчете учитываются все полученные налогоплательщиком доходы.

Письмо от 5 июня 2020 г. № 03-03-05/48479

Учитывая, что при передаче земельного участка в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, то данная передача признается реализацией. Доходы от реализации земельного участка подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмо от 23 июня 2020 г. № 03-03-10/54288

Расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направленные на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Письмо от 23 июня 2020 г. № 03-03-06/1/54256

Затраты организации на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты, а также расходы на дезинфекцию помещений, расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней у сотрудников, в целях обеспечения функционирования организации, могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.

Письмо от 26 июня 2020 г. № 03-03-06/2/55185

В случае присоединения дочернего общества у материнской компании расходы не возникают.

Письмо от 26 июня 2020 г. № 03-03-06/1/54934

В случае если подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных в настоящей статье объектов, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении условий, установленных в статье 275.1 НК РФ. При этом мероприятия, связанные с преодолением ситуации по распространению новой коронавирусной инфекции, не влияют на порядок учета расходов для целей налога на прибыль организаций, предусмотренный в положениях вышеуказанной статьи НК РФ.

Письмо от 19 июня 2020 г. № 03-03-06/1/52967

При наличии первичных учетных документов, подтверждающих курс обмена иностранной валюты, расходы на командировки организации определяются исходя из истраченной суммы валюты по курсу, указанному в справке о приобретении валюты. В случае если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, то пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату выдачи подотчетных сумм (пункт 10 статьи 272 НК РФ).

Письмо от 19 июня 2020 г. № 03-03-06/2/52952

Если в течение установленного пунктом 1 статьи 284.2 НК РФ срока владения на праве собственности или ином вещном праве размер доли налогоплательщика в уставном капитале общества менялся, то налоговая ставка 0 процентов применима к доходам от реализации той части доли, которой он владел на момент реализации более пяти лет. При этом размер номинальной стоимости доли участия в уставном капитале общества не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения долей участником общества на праве собственности или ином вещном праве. Полагаем, что вышеуказанная позиция применима также и к правоотношениям, связанным с налогообложением налогом на прибыль организаций прибыли, полученной при реализации акций, с учетом одного из условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 284.2 НК РФ, учитывая судебную практику, согласно которой под конвертацией понимается способ размещения ценных бумаг, в ходе которого происходит замена ценных бумаг прежнего выпуска на ценные бумаги нового выпуска с погашением ценных бумаг старого выпуска. Заменяемые акции при этом не утрачивают свою имущественную ценность и свойства гражданского оборота, а переносят свою ценность и закрепленные в них права в новые акции. Конвертация акций по сути представляет собой их изменение. Прекращения права собственности акционеров на акции конвертация не влечет (определения Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16 января 2009 года N 15112/08, от 16 февраля 2009 года N 541/09, постановление ФАС Уральского округа от 9 июня 2012 года N Ф09-2923/12, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 16 декабря 2015 года по делу N А33-16357/2015, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 июля 2013 года N 09АП-12374/2013).

Письмо от 18 июня 2020 г. № 03-03-06/1/52672

Что касается выплат сотрудникам за период, когда они не осуществляют трудовые функции, то такие расходы учитываются для целей налогообложения прибыли организации только в тех случаях, когда такие выплаты производятся в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Письмо от 15 июня 2020 г. № 03-03-06/1/51259

Изменение порядка учета доходов и расходов может быть принято налогоплательщиком с начала нового налогового периода. Если в соответствии с учетной политикой в текущем налоговом периоде налогоплательщик формирует резерв по сомнительным долгам, то решение о нецелесообразности дальнейшего формирования указанного резерва может быть принято с начала нового налогового периода с отражением такого решения в учетной политике.

Письмо от 17 марта 2020 г. № 03-08-05/20288

Понятие "прямо вложило" указывает на способ осуществления инвестиции и предполагает осуществление такой инвестиции непосредственно самим бенефициаром. Размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной при приобретении акций или других прав на участие в прибыли с соблюдением принципа использования рыночных цен между независимыми участниками сделки, и не подлежит ежегодному перерасчету на дату выплаты дивидендов.

Как следует из письма, кипрский участник российской организации, которому принадлежит доля в размере 33,3%, стал участником российской организации в результате приобретения указанной доли непосредственно у предыдущего владельца за 100 000 евро. Таким образом, "прямое вложение" кипрской компании в капитал российской организации определяется суммой, уплаченной по договору купли-продажи с предыдущим владельцем.

Письмо от 26 июня 2020 г. № 03-03-07/55377

Учитывая, что дата осуществления материальных расходов в части учета платы за негативное воздействие на окружающую среду НК РФ не определена, то дата признания таких расходов определяется в общеустановленном порядке, то есть расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором возникает обязанность по их уплате.

Расходы в виде суммы платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (пункт 4 статьи 270 НК РФ).

Письмо от 18 мая 2020 г. № 07-01-10/40375

Если законодательство Российской Федерации обязывает налогоплательщика осуществлять определенные виды расходов, то такие расходы не могут рассматриваться как экономически необоснованные. В этой связи расходы налогоплательщика по выплате заработанной платы работникам, начисленной за дни, официально установленные как нерабочие с сохранением за работниками заработной платы, могут быть учтены в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо от 13 мая 2020 г. № 03-03-07/38785

Приведенные нормы в их взаимосвязи не препятствуют использованию в бухгалтерском учете в исключительных случаях скан-образов первичных учетных документов для регистрации и накопления содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета. При этом руководитель экономического субъекта как лицо, организующее ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, должен обеспечить соблюдение требований к первичным учетным документам, установленных Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Письмо от 8 мая 2020 г. № 03-03-07/37443

При этом глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не содержит определения натуральной формы оплаты труда. В связи с этим на основании положений статьи 11 НК РФ по вопросам, связанным с выплатой заработной платы в натуральной форме, следует руководствоваться нормами Трудового кодекса Российской Федерации.

Письмо от 6 мая 2020 г. № 03-03-06/1/36439

Для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью. При этом положениями НК РФ указанные вопросы не регулируются, а также специальные требования к составлению первичных учетных документов, в том числе в электронном виде, не предъявляются.

Письмо от 8 мая 2020 г. № 03-03-05/37483

Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств и также суммы возмещения убытков или ущерба, определенные судом в процедуре банкротства должника в качестве подлежащих включению в реестр требований кредиторов, включаются в состав внереализационных доходов кредитора на дату вступления в законную силу соответствующего решения суда.

Письмо от 22 мая 2020 г. № 03-03-05/42838

При возмещении на основании решения суда сумм государственной пошлины, а также судебных расходов, произведенных некоммерческой организацией за счет средств полученной субсидии (не учитываемой при формировании налоговой базы по налогу на прибыль), у организации не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли организаций. В этом случае средства в виде субсидий, ранее использованные по целевому назначению, необходимо восстановить на сумму возмещения. При этом восстановленная сумма субсидии должна быть в дальнейшем также использована по целевому назначению.

Письмо от 25 мая 2020 г. № 03-03-06/2/43372

Если в течение установленного пунктом 1 статьи 284.2 НК РФ срока владения на праве собственности или ином вещном праве размер доли налогоплательщика в уставном капитале общества менялся, то налоговая ставка 0 процентов применима к доходам от реализации той части доли, которой он владел на момент реализации более пяти лет. При этом размер номинальной стоимости доли участия в уставном капитале общества не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения долей участником общества на праве собственности или ином вещном праве.

Письмо от 26 мая 2020 г. № 03-03-06/1/43809

Для целей налогообложения прибыли доходы (расходы) налогоплательщика в виде курсовых разниц, возникающих от переоценки валютного кредита, учитываются на дату прекращения (исполнения) такого долгового обязательства и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.

Письмо от 30 апреля 2020 г. № 03-03-06/1/35838

Общество с ограниченной ответственностью при реализации доли, ранее выкупленной у своего участника, вправе уменьшить доходы от реализации данной доли, определяемые с учетом требований статьи 24 Закона N 14-ФЗ, на расходы, осуществленные на ее выкуп.

Письмо от 22 мая 2020 г. № 03-03-06/1/42773

Особого порядка определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования в случае проведения налогоплательщиком мероприятий по взысканию задолженности в судебном порядке статья 279 НК РФ не содержит.

При этом в случае если налогоплательщик взыскивал часть задолженности по приобретенному праву требования в судебном порядке и получил от должника соответствующие суммы во исполнение судебного решения, то такие поступления следует рассматривать как частичное погашение приобретенного права требования. Доходы от частичного погашения приобретенного права требования учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. При этом в составе расходов того же периода учитываются расходы по приобретению права требования долга пропорционально погашаемой части задолженности по праву требования.

Письмо от 29 мая 2020 г. № 03-03-07/46039

Полученный налогоплательщиком налога на прибыль доход на рынке Forex подлежит налогообложению налогом на общих основаниях.

Письмо от 26 мая 2020 г. № 03-03-07/43967

Учитывая, что при реорганизации в форме выделения реорганизуемая организация не прекращает деятельность, полученные до проведения реорганизации убытки учитываются ею в порядке, установленном статьей 283 НК РФ.

Письмо от 6 марта 2020 г. № 03-03-05/16856

Санкции, налагаемые на налогоплательщиков налога на прибыль государственными организациями, уполномоченными осуществлять пруденциальный надзор в установленной сфере, не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо от 1 апреля 2020 г. № 03-03-06/1/25840

Суммы выплаченных работникам подъемных, связанных с их переездом на работу в другую местность, предусмотренные статьей 169 ТК РФ, для целей налогообложения прибыли организации могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора, и при условии соответствия данных расходов положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Письмо от 2 апреля 2020 г. № 03-03-06/2/26195

Принимая во внимание указанное, если в дальнейшем банк реализует принятый на баланс предмет залога (ипотеки), отрицательная разница между ценой приобретения такого имущества и выручкой от его реализации признается для целей налогообложения убытком в соответствии с пунктом 2 статьи 268 НК РФ. Основания для применения пункта 2 статьи 266 НК РФ в случае прекращения обязательства по ипотеке на основании пункта 5 статьи 61 Закона N 102-ФЗ отсутствуют.

Письмо от 1 апреля 2020 г. № 03-03-06/1/25858

Учитывая положения пункта 5 статьи 259.1 НК РФ, при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему продолжает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация, по месяц полного списания его остаточной стоимости. При этом истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации.

Письмо от 7 апреля 2020 г. № 03-07-03/27511

В случае если денежные средства, поступившие прежнему владельцу лицензии, перечислены новым владельцем лицензии в размере, равном затратам по уплате государственной пошлины, сбора за участие в конкурсе (аукционе), разового платежа за пользование недрами, а также иным аналогичным затратам, то в целях налога на добавленную стоимость рассматривать эти суммы в качестве дохода и, соответственно, учитывать при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость оснований не имеется.

Письмо от 3 апреля 2020 г. № 03-03-06/1/27033

Расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше (в частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии). Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.

Письмо от 8 апреля 2020 г. № 03-03-06/1/27658

Расходы организации на повышение профессионального уровня работников могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, только при условии, если указанные расходы соответствуют требованиям, предусмотренным пунктом 3 статьи 264 НК РФ, а также критериям статьи 252 НК РФ.

Письмо от 6 апреля 2020 г. № 03-03-06/2/27064

В случае обнаружения в текущем налоговом (отчетном) периоде документов, подтверждающих основания отнесения задолженности в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ к безнадежной, налогоплательщик вправе учесть суммы безнадежной задолженности, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, при определении прибыли текущего налогового (отчетного) периода, но только если допущенные ошибки (искажения) ранее привели к излишней уплате налога.

Письмо от 14 апреля 2020 г. № 03-03-06/1/29669

Компенсация расходов, произведенных иным налогоплательщиком (иной организацией), в общем случае не отвечает критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.

Письмо от 9 апреля 2020 г. № 03-03-06/1/28694

Если оказание медицинской услуги осуществляется не самой медицинской организаций, а сторонней, привлеченной в качестве соисполнителя, то доход, полученный от оказания данной услуги не относится к доходам, полученным от осуществления медицинской деятельности, включенной в вышеуказанный Перечень. Следовательно, такой доход не участвует в определении доли дохода, полученного от медицинской деятельности, в общей сумме доходов, полученных за налоговый период.

Письмо от 21 апреля 2020 г. № 03-03-06/3/32714

Расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Письмо от 20 апреля 2020 г. № 03-03-06/2/31592

Налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода на сумму убытков, полученных присоединенной организацией в предыдущих налоговых периодах, в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 283 НК РФ. При этом убыток присоединенной организации, образовавшийся в последнем для нее налоговом периоде, налогоплательщик-правопреемник вправе учесть в периоде, следующем за налоговым периодом, в котором произошло присоединение. Если налоговая база отчетного (налогового) периода у налогоплательщика-правопреемника признается равной нулю, то убытки, полученные налогоплательщиком-правопреемником, а также убытки, полученные присоединенной организацией, могут быть перенесены на будущее в той очередности, в которой они понесены (совокупно по годам), с учетом положений статьи 283 НК РФ.

Письмо от 20 апреля 2020 г. № 03-03-07/31402

Что касается вопроса об учете расходов налогоплательщика, понесенных им при проведении сезонных работ, то отмечаем, что особенностей формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, связанных с сезонностью производства, НК РФ не предусматривает, в связи с чем указанного рода расходы могут учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае соблюдения вышеупомянутых критериев и условий статей 252 и 270 НК РФ.

Письмо от 27 апреля 2020 г. № 03-03-06/1/34012

Произвольное исключение имущества из состава амортизируемого, в том числе по критерию временного неполучения дохода, НК РФ не предусмотрено.

Письмо от 22 апреля 2020 г. № 03-01-10/32570

Нормы бухгалтерского учета не препятствуют использованию в бухгалтерском учете в исключительных случаях скан-образов первичных учетных документов для регистрации и накопления содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета. При этом руководитель экономического субъекта как лицо, организующее ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, должен обеспечить соблюдение требований к первичным учетным документам, установленных Федеральным законом N 402-ФЗ.

Письмо от 28 апреля 2020 г. № 03-03-06/1/34856

В случае если нормами гражданского или отраслевого законодательства обязательства налогоплательщика фиксируются в рублях, то такие обязательства перед налогоплательщиком текущей переоценке в соответствии с пунктом 8 статьи 271 и пунктом 10 статьи 272 НК РФ не подлежат.

Письмо от 27 апреля 2020 г. № 03-03-07/34451

НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которыми можно подтвердить право на включение в расходы убытков от хищений, виновники которых не установлены. Учитывая изложенное, в случае наличия документа, выданного уполномоченным органам власти, подтверждающего факт отсутствия виновных лиц, убытки от хищения материальных ценностей могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо от 29 апреля 2020 г. № 03-08-05/35077

Если деятельность иностранной страховой организации по предоставлению услуг по страхованию не приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, выплаты, осуществляемые в ее пользу на основании договора страхования российской организацией, налогообложению в Российской Федерации не подлежат.

Письмо от 23 марта 2020 г. № 03-03-07/22134

Затраты организации на приобретение чистой питьевой воды, а также затраты на приобретение и установку кулеров и другие аналогичные расходы, связанные с обеспечением нормальных условий труда и мер по технике безопасности, могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.

Письмо от 13 марта 2020 г. № 03-03-06/1/19304

В случае доначисления таможенным органом при проведении контрольных мероприятий сумм неверно исчисленных пошлин указанные суммы подлежат отражению в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом корректировка налоговой базы осуществляется налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 54 НК РФ.

Письмо от 25 марта 2020 г. № 03-03-07/23413

Расходы по расторгнутому и аннулированному договору могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо от 26 марта 2020 г. № 03-11-11/24008

Для организаций наличие чека, сформированного налогоплательщиком налога на профессиональный доход (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.

Письмо от 7 февраля 2020 г. № 03-03-06/2/7862

Учитывая положения статьи 11 НК РФ, при толковании "даты привлечения денежных средств" для целей статьи 269 НК РФ следует руководствоваться положениями гражданского законодательства. Из системного толкования статьи 307 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), статьи 807 ГК РФ, пункта 2 статьи 433 ГК РФ следует, что момент заключения договора займа непосредственно связан с исполнением кредитором обязательств по договору займа, то есть с моментом фактической передачи (предоставления) суммы займа (кредита) заемщику, который, по нашему мнению, соответствует пониманию "даты привлечения денежных средств" в контексте статьи 269 НК РФ.

Письмо от 7 февраля 2020 г. № 03-03-06/1/7868

Расходы на приобретение внутригрупповых услуг могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль при их соответствии таким требованиям статьи 252 НК РФ, как экономическая обоснованность, документальная подтвержденность и связь с деятельностью, направленной на получение дохода. При этом вышеуказанные принципы и требования, предъявляемые к порядку подтверждения понесенных внутригрупповых расходов, не противоречат стандартам и принципам трансфертного ценообразования, установленным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в частности в Руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию от 2017 года (далее - Руководство ОЭСР).

Письмо от 7 февраля 2020 г. № 03-03-06/2/7955

Суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора. При этом если организация исключается из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с пунктом 1 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ), то в силу пункта 2 статьи 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам. Следовательно, правовые последствия исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ приравнены ГК РФ к его ликвидации.

Вместе с тем на указанные в пункте 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ организации вышеназванные правовые последствия не распространяются. Кредиторская задолженность налогоплательщика перед такой организацией по этим основаниям не подлежит списанию, следовательно, и отражению в составе внереализационных доходов.

Письмо от 7 февраля 2020 г. № 03-03-06/2/8075

При уступке прав требования по кредитным договорам, срок платежа по которым наступил, налогоплательщик-кредитор вправе определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ.

Письмо от 12 февраля 2020 г. № 03-03-06/1/9422

В случае если налогоплательщиком возмещаются расходы другого налогоплательщика, то такие расходы не могут рассматриваться как расходы, произведенные для осуществления деятельности самого налогоплательщика, в связи с чем не подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-04-06/10483

В случае если законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления предусматривается замена выдачи бесплатного пайкового угля на денежную компенсацию, то такие выплаты, производимые организацией по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) своим работникам, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов в пределах норм.

Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-05-05-01/8435

Фактическое использование основного средства в деятельности, приносящей доход, не может свидетельствовать о неготовности его к вводу в эксплуатацию, в связи с чем в данной ситуации датой ввода такого средства в эксплуатацию необходимо считать дату начала его фактического использования в деятельности организации.

Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-03-06/1/10378

Для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, не учитываются при определении налоговой базы. Следовательно, если акционерное общество во исполнение обязанностей, возложенных на него пунктом 6 статьи 35 Закона N 208-ФЗ, уменьшает уставный капитал до величины, не превышающей (то есть меньшей либо равной) стоимости его чистых активов, то сумма, на которую в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в силу подпункта 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-03-06/1/10384

Основанием для начисления и признания налогоплательщиком-эмитентом расходов в виде процентов по долговому обязательству является действующее долговое обязательство, следовательно, после прекращения обязательств по дисконтной облигации основания для начисления расходов отсутствуют. В случае новации (статья 414 Гражданского кодекса Российской Федерации) обязательств по дисконтной облигации в иное долговое обязательство возникает новое долговое обязательство, учет доходов и расходов по которому осуществляется отдельно.

Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-03-06/3/10336

Финансовое обеспечение санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, осуществляется в счет уплаты страховых взносов, подлежащих перечислению в установленном порядке страхователем в ФСС в текущем календарном году, и не влияет на состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо от 14 февраля 2020 г. № 03-05-06/1/10333

Если объект основных средств перестает удовлетворять вышеназванным критериям, его необходимо вывести из состава амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли.

Письмо от 17 февраля 2020 г. № 03-03-06/1/10859

Учитывая, что по лицензионному договору передаются имущественные права, то резерв по сомнительным долгам в отношении сумм задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией лицензионных договоров (имущественных прав), не формируется.

Письмо от 26 февраля 2020 г. № 03-03-07/13686

Расходы, возникшие от операции прощения долга работнику по возмещению оплаты за неотработанные дни предоставленного отпуска, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо от 27 февраля 2020 г. № 03-03-06/1/14109

Норма подпункта 4 статьи 252 НК РФ устанавливает не порядок распределения расходов на прямые и косвенные, а порядок учета затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов.

Письмо от 10 января 2020 г. № 03-03-06/3/17590

Суммы, поступающие ломбарду после реализации невостребованной вещи, являются средствами, полученными в счет погашения обязательства заемщика по возврату займа. При этом в случае, если сумма, вырученная от реализации залога, недостаточна для покрытия всей суммы задолженности по долговому обязательству, разница включается в состав внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 НК РФ при условии соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Письмо от 13 января 2020 г. № 03-03-07/465

В целях налога на прибыль выручка от реализации земельного участка, ранее полученного в порядке приватизации государственного или муниципального имущества в виде вклада в уставный капитал организаций, может быть уменьшена на стоимость этого земельного участка, определенную в порядке, установленном пунктом 1 статьи 277 НК РФ, то есть на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета.

Письмо от 13 января 2020 г. № 03-03-06/1/567

Если в соответствии с положениями ГК РФ первоначальное долговое обязательство прекращается, то подлежащие учету для целей налогообложения налогом на прибыль доходы и расходы подлежат отражению в налоговом учете на дату прекращения долгового обязательства.

Письмо от 15 января 2020 г. № 03-03-06/1/1267

К расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров (пункт 7 статьи 255 НК РФ). Указанные расходы учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае, если прохождение медицинских осмотров (диспансеризации) предусмотрено законодательством, а также в том случае, если данные расходы отвечают критериям, предусмотренным статьей 252 НК РФ, а именно надлежащим образом документально подтверждены. При этом следует отметить, что НК РФ не регламентирует перечень документов или мероприятий, подтверждающих производственный характер осуществленных расходов.

Письмо от 13 января 2020 г. № 03-03-06/1/399

В случае если расходы организации по оплате командированному сотруднику дополнительных услуг, предоставляемых перевозчиком, отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой, с учетом положений статьи 168 ТК РФ и возможность осуществления данных расходов определена локальным нормативным актом организации, то оплата таких услуг на основании указанных норм НК РФ освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами при наличии их документального подтверждения, а в случае соответствия сумм таких расходов положениям статьи 252 НК РФ они подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, за исключением расходов, поименованных в статье 270 НК РФ.

Письмо от 15 января 2020 г. № 03-03-06/1/1299

Выплачиваемая работодателем надбавка к заработной плате сотрудника за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, начисленная в соответствии с требованиями ТК РФ, может быть учтена в составе расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо от 17 января 2020 г. № 03-03-06/1/1962

Подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба отражаются в составе внереализационных доходов налогоплательщика на дату вступления в законную силу решения суда.

Письмо от 16 января 2020 г. № 03-03-06/1/1609

Если участник общества прощает обществу долг по выплате действительной стоимости его доли в уставном капитале при выходе из общества, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав внереализационных доходов общества включается доход в размере невыплаченной действительной стоимости доли.

Письмо от 27 января 2020 г. № 03-03-07/4661

При этом статьей 262 НК РФ не установлено особенностей, касающихся формирования первоначальной стоимости основных средств, созданных в результате осуществления НИОКР, либо налогового учета соответствующих расходов. Следовательно, первоначальная стоимость указанных основных средств формируется в общеустановленном статьей 257 НК РФ порядке и погашается путем начисления амортизации.

Письмо от 28 января 2020 г. № 03-03-06/1/4913

Если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства Российской Федерации, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не учитываются для целей налогообложения прибыли организации как не имеющие надлежащего документального подтверждения.

Письмо от 20 января 2020 г. № 07-01-09/2580

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, при выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

Другие материалы по теме

Обзор позиций Минфина по налогу на самозанятых за 2020 - ссылка

Обзор писем Минфина по НДС за 2020 - ссылка

Обзор разъяснений Минфина по УСН за 2020 - ссылка

  • Обзор Писем Минфина по налогам за февраль 2021 - ссылка
  • Налоговые споры за февраль 2021 - ссылка
  • Пенсионные новости за март 2021 - ссылка
  • Налоговые новости за март 2021 - ссылка
  • Правовые новости за март 2021 - ссылка
Обзор писем Минфина по налогу на прибыль за 2020