Обзор разъяснений Минфина по УСН за 2020

Рассматриваются наиболее интересные позиции Минфина по налогам

Анализ отдельных Писем Вы можете посмотреть на:

YouTube: https://www.youtube.com/c/ МаксимЮзвак

ЯндексДзен: https://zen.yandex.ru/yuzvak_max

При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: maxymv1985@gmail.com

см. также

ТОП-10 разъяснений Минфина по ПСН за 2020 - ссылка

ТОП-10 разъяснений Минфина по НДФЛ за 2020 - ссылка

ТОП-10 разъяснений Минфина по страховым взносам за 2020 - ссылка

ТОП-10 разъяснений по УСН за 2020 - ссылка

ТОП-10 разъяснений по налогу на прибыль за 2020 - ссылка

ТОП-10 Писем Минфина по налогу на самозанятых - ссылка

ТОП-10 разъяснений Минфина по НДС за 2020 - ссылка

Обзор позиций Минфина по налогу на самозанятых за 2020 - ссылка

УСН за 2020

Письмо от 8 декабря 2020 г. № 03-11-06/2/106950

Акционерное общество, в котором 100 процентов акций принадлежит муниципальному образованию, вправе применять УСН на общих основаниях при условии соблюдения всех иных требований, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

Письмо от 7 декабря 2020 г. № 03-11-11/106767

При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходом будет признаваться стоимость товара, полученного в счет погашения приобретенного права требования.

В связи с тем что имущественные права не относятся к товарам, а также в статье 346.16 НК РФ прямо не поименованы такие расходы, как расходы на приобретение имущественных прав, данные расходы не учитываются при определении налоговой базы и не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Письмо от 10 декабря 2020 г. № 03-11-11/108073

Расходы по оплате стоимости товаров, произведенные индивидуальными предпринимателями, впоследствии прекратившими статус индивидуального предпринимателя и окончившими ведение предпринимательской деятельности, но решившими ее возобновить, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-11-06/2/111512

Доходы, полученные коммерческой организацией, являющейся генподрядчиком, за выполнение работ от организации-заказчика, к средствам целевого финансирования не отнесены. В этой связи указанные доходы учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке.

Письмо от 18 декабря 2020 г. № 03-11-11/111475

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ). Доходы в виде безвозмездно полученного для использования в предпринимательской деятельности имущества физическим лицом от организации, в которой он является учредителем, в состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с указанной статьей НК РФ, не включены. В этой связи указанные доходы учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением вышеназванной системы налогообложения.

Письмо от 25 декабря 2020 г. N 03-11-11/114343

Суммы, полученные СНТ по договору о пользовании имуществом общего пользования, подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо от 28 декабря 2020 г. № 03-11-11/114744

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом будет признаваться стоимость товара, полученного в счет погашения приобретенного права требования.

Письмо от 31 декабря 2020 г. № 03-11-11/116881

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, при переходе с 1 января 2021 года с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу в 2021 году учитывает в том числе расходы на приобретение товаров, поступивших в 2020 году, но оплаченных и реализованных в 2021 году. Стоимость товаров, поступивших и оплаченных в 2020 году, при их реализации в 2021 году в расходах при определении налоговой базы по налогу не учитывается.

Письмо от 28 декабря 2020 г. № 03-11-11/115268

Применение УСН адвокатами НК РФ не разрешается.

Письмо от 6 мая 2020 г. № 03-11-11/36539

В отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности, осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, ПСН и УСН одновременно применяться не могут.

Письмо от 3 ноября 2020 г. № 03-12-13/95661

АНО доходы от сдачи помещения в субаренду учитывает при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе внереализационных доходов в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.

Письмо от 17 ноября 2020 г. № 03-11-11/99914

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях (пункт 3 статьи 248 НК РФ). Указанный порядок учета доходов применим также к цифровым финансовым активам.

Исходя из объема прав, которые удостоверяет цифровой финансовый актив в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", активы у обладателя цифрового финансового актива и обязательства у лица, выпустившего цифровой финансовый актив, учитываются применительно к порядку учета активов и обязательств, обусловленных аналогичными правами, которые удостоверяются без внесения (изменения) записей в информационные системы.

Письмо от 23 ноября 2020 г. № 03-11-06/2/101770

Расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19) и иммунитета к ней в вышеуказанный перечень расходов не включены. В связи с этим указанные расходы не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Письмо от 27 ноября 2020 г. № 03-11-06/2/103589

Расходы, предусмотренные в указанном перечне, произведенные за счет кредитных средств, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке.

Письмо от 14 января 2020 г. № 03-11-11/943

Если муниципальное учреждение является казенным или бюджетным учреждением, то в силу подпункта 17 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ такое учреждение не вправе применять УСН.

Письмо от 15 января 2020 г. № 03-11-11/1091

Сумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо от 19 октября 2020 г. № 03-11-11/90996

Статья 346.25 НК РФ не предусматривает право индивидуальных предпринимателей, перешедших с общего режима налогообложения на применение УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывать при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, остаток расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, полностью оплаченных в период применения общего режима налогообложения.

Письмо от 15 октября 2020 г. № 03-11-11/90173

Расходы на наем жилого помещения, не подтвержденные документально, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Письмо от 14 октября 2020 г. № 03-11-06/2/89944

Если оплата стоимости материалов произведена налогоплательщиком в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а материалы получены и списаны в производство после перехода на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, стоимость указанных материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу в порядке, установленном подпунктом 5 пункта 1 и абзацем вторым пункта 2 статьи 346.16 НК РФ.

Письмо от 14 октября 2020 г. № 03-08-05/89741

Принимая во внимание, что упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги на доходы и имущество, но также и устанавливает освобождение от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость, положения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 не распространяются на упрощенную систему налогообложения, в силу того что данная система налогообложения не является аналогичной тем налогам, на которые распространяется Соглашение.

Письмо от 27 октября 2020 г. № 03-11-06/2/93333

Налогоплательщиком, применяющим УСН и являющимся арендатором части площади в объекте недвижимости, расходы на содержание общего имущества объекта недвижимости в виде оплаты электроэнергии и услуг водоснабжения учитываются пропорционально арендуемой площади в общей площади объекта недвижимости.

Письмо от 26 октября 2020 г. № 03-11-06/2/92939

Затраты на оплату услуг по продвижению социальных сетей могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Письмо от 25 октября 2020 г. № 03-11-06/2/93180

Денежные средства в виде субсидий, полученные коммерческими организациями от Минкультуры России на создание национальных фильмов, учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ.

Письмо от 2 марта 2020 г. № 03-11-11/15202

Доход в виде процентов по кредиту, предоставляемому налогоплательщиком покупателям товаров на основании статьи 823 Гражданского кодекса Российской Федерации (коммерческому кредиту), к доходам от розничной торговли товарами, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, не относится. Вышеуказанный доход подлежит налогообложению в составе внереализационных доходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо от 3 сентября 2020 г. № 03-11-06/2/77244

Расходы на приобретение нежилого помещения, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в случае оплаты данного нежилого помещения и введения его в эксплуатацию в 2020 году), учитываются в вышеуказанном порядке в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в полном размере в 2020 году.

Письмо от 10 сентября 2020 г. № 03-11-06/2/79549

Если уведомление о переходе на УСН подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление. Организация или индивидуальный предприниматель могут подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН по форме N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения", утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения", указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Письмо от 8 сентября 2020 г. № 03-11-11/78813

При условии применения налогоплательщиком ПСН наряду с УСН доходы от предпринимательской деятельности, не подпадающей под налогообложение ПСН, должны включаться в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо от 10 сентября 2020 г. № 03-11-06/2/79425

При предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в доходы при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям.

Письмо от 30 сентября 2020 г. № 03-11-11/85366

Расходы в виде платы нотариусу за нотариальное оформление доверенностей могут учитываться в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в порядке, предусмотренном подпунктом 14 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Расходы в виде платы нотариусу за оказание услуг правового характера могут быть учтены в составе расходов в зависимости от вида осуществленной нотариусом услуги при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Письмо от 23 сентября 2020 г. № 03-11-11/83736

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе учесть расходы на создание мобильного приложения в случае их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что исключительное право на него не переходит к налогоплательщику.

Письмо от 23 сентября 2020 г. № 03-11-11/83735

НК РФ не содержит запрета при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать в составе расходов расходы по аренде нежилого помещения, находящегося на территории Республики Беларусь и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении.

Письмо от 20 августа 2020 г. № 03-11-11/73229

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе учесть расходы на приобретение огнетушителя и противопожарной сигнализации при условии, если они приобретены в целях обеспечения пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе в целях выполнения предписаний сотрудников государственного пожарного надзора, при соответствии указанных расходов критериям статьи 252 НК РФ.

Письмо от 7 августа 2020 г. № 03-11-06/2/69377

Потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в пределах норм естественной убыли, утвержденных приказом Минпромторга России от 1 марта 2013 г. N 252. Потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании сверх норм естественной убыли в данном случае не учитываются.

Письмо от 6 августа 2020 г. № 03-11-11/68959

Если автомобиль, относящийся к основным средствам и признаваемый амортизированным имуществом, используется индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности, расходы на его приобретение могут быть учтены при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Письмо от 24 августа 2020 г. № 03-11-11/74030

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, по каждому месту ведения предпринимательской деятельности НК РФ не предусмотрена.

Письмо от 26 августа 2020 г. № 03-11-11/74939

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при приобретении в совместное владение с юридическим лицом исключительного права на программу для электронных вычислительных машин вправе уменьшить полученные доходы на собственную долю оплаченных им расходов на приобретение исключительного права на указанную программу при условии соответствия таких расходов критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Письмо от 10 июля 2020 г. № 03-11-11/61848

Товарищество собственников недвижимости, применяющее УСН, платежи за пользование, приобретение, создание, ремонт и содержание имущества общего пользования, поступающие от лиц, не являющихся членами товарищества, учитывает при налогообложении в общеустановленном порядке.

Письмо от 7 мая 2020 г. № 03-11-11/36735

Учитывая, что расходы на содержание и обслуживание общего имущества многоквартирного дома не связаны с приобретением жилого недвижимого имущества, указанные расходы не учитываются индивидуальным предпринимателем при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Письмо от 16 мая 2020 г. № 03-11-11/40097

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные доходы на расходы по зарядке служебных электровелосипедов при условии их соответствия критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.

Письмо от 8 апреля 2020 г. № 03-11-11/27681

Индивидуальный предприниматель, приобретающий долю в уставном капитале организации в размере 100 процентов, не утрачивает право на применение УСН при соблюдении всех других условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

Письмо от 8 апреля 2020 г. № 03-07-14/27859

При заключении супругами брачного договора, в частности, с установлением режима раздельной собственности на отдельное недвижимое имущество, находившееся в их совместной собственности, у супругов не возникает экономической выгоды в том числе в целях определения доходов на УСН, поскольку один из супругов становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но совместно с супругом.

Письмо от 3 апреля 2020 г. № 03-11-11/26730

В случае, если индивидуальным предпринимателем не направлялось уведомление в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.13 НК РФ, денежные средства, поступившие индивидуальному предпринимателю от продажи доли в недвижимом имуществе, использовавшегося в предпринимательской деятельности, при совмещении индивидуальным предпринимателем ПСН и упрощенной системы налогообложения, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Письмо от 15 апреля 2020 г. № 03-11-11/29958

В соответствии с подпунктами 23 и 25 пункта 3.1 Национального стандарта Российской Федерации ГОСТ Р 7.0.8-2013 "Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения", утвержденного приказом Госстандарта от 17.10.2013 N 1185-ст, копией документа является экземпляр документа, полностью воспроизводящий информацию подлинника документа. Заверенной копией документа является копия документа, на которой в соответствии с установленным порядком проставлены реквизиты, обеспечивающие ее юридическую значимость. Согласно пункту 5.26 Национального стандарта Российской Федерации ГОСТ Р 7.0.97-2016 "Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов", утвержденного приказом Госстандарта от 08.12.2016 N 2004-ст, при заверении соответствия копии документа подлиннику под реквизитом "подпись" указываются: слово "Верно"; наименование должности лица, заверившего копию; его собственноручная подпись; расшифровка подписи (инициалы, фамилия); дата заверения копии. Если копия выдается для представления в другую организацию, отметка о заверении копии дополняется надписью о месте хранения документа, с которого была изготовлена копия ("Подлинник документа находится в (наименование организации) в деле N... за... год"), и заверяется печатью организации. Для проставления отметки о заверении копии может использоваться штамп.

Расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, должны быть документально подтверждены. В целях документального подтверждения данных расходов могут выступать копии документов, заверенные согласно указанному порядку.

Письмо от 16 апреля 2020 г. № 03-11-11/30388

Услуги на приобретение услуг видеосвязи в целях охраны объекта недвижимости могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо от 19 марта 2020 г. № 03-11-11/21131

При соблюдении вышеназванных положений Кодекса расходы на химчистку одежды, подлежащей реализации, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Письмо от 23 марта 2020 г. № 03-11-11/22264

Целевой сбор с собственников помещений многоквартирного дома на проведение аудита деятельности управляющей компании, поступающий на счет товарищества собственников недвижимости, статьей 251 НК РФ не предусмотрен.

Письмо от 27 марта 2020 г. № 03-11-11/24384

Индивидуальные предприниматели, при оказании услуг психолога вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Письмо от 17 февраля 2020 г. № 03-15-06/10900

Сумма платы за коммунальные услуги, поступающая на счета в банках и (или) в кассу управляющей организации от потребителей коммунальных услуг, включается в общий объем доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в 2018 году.

Письмо от 7 февраля 2020 г. № 03-11-11/8223

Поскольку полученное медиатором вознаграждение за осуществление регулируемой Федеральным законом N 193-ФЗ деятельности по проведению процедуры медиации не является доходом от предпринимательской деятельности, оно не может облагаться налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-11-11/8398

При оплате покупателями товаров (работ, услуг) пластиковыми картами индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, учитывает доходы от реализации товаров (работ, услуг) в момент поступления денежных средств на его расчетный счет.

Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-15-06/8813, от 12 февраля 2020 г. № 03-15-06/9353

Учитывая, что к доходам согласно статье 346.15 НК РФ относятся все доходы, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК РФ, и доходы, в частности, поименованные в статье 251 НК РФ, суммы провозной платы учитываются при определении предельного размера доходов плательщика за налоговый период (79 млн рублей) для целей применения пониженных тарифов страховых взносов.

Письмо от 10 февраля 2020 г. № 03-08-05/8634

Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, при выплате доходов от источников в Российской Федерации в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, исполняют обязанности налогового агента и представляют в налоговый орган Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Письмо от 21 февраля 2020 г. № 03-11-06/2/12584

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе стоимость нематериальных активов в виде результатов интеллектуальной деятельности, выявленных с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года включительно в ходе проведенной налогоплательщиком в этот период инвентаризации имущества и имущественных прав.

Письмо от 21 февраля 2020 г. № 03-11-11/12837

В случае если доля управляющей компании, выступающей в качестве доверительного управляющего ПИФом, в обществе с ограниченной ответственностью будет составлять более 25 процентов, такое общество не вправе применять упрощенную систему налогообложения. При этом НК РФ не предусмотрен учет состава владельцев инвестиционных паев ПИФа.

Письмо от 9 января 2020 г. № 03-11-11/128

В случае предоставления правообладателем права на использование программ для ЭВМ, баз данных налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе учесть расходы по созданию сайта в сети Интернет на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

В случае если к налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, переходит исключительное право правообладателя на использование программ для ЭВМ и баз данных, указанные расходы учитываются на основании пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

Письмо от 21 января 2020 г. № 03-11-11/2938

При переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы по уплате лизинговых платежей, которые произведены после указанного перехода, учитываются при исчислении налоговой базы по УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при соответствии этих расходов критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Письмо от 21 января 2020 г. № 03-11-11/2927

Если риелторские услуги оказываются налогоплательщику в рамках агентского договора, то расходы по оплате услуг риелтора могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на основании названного подпункта пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Письмо от 21 января 2020 г. № 03-11-11/2932

Индивидуальный предприниматель, приобретающий в совместное владение с юридическим лицом исключительное право на программу для электронных вычислительных машин, вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, собственную долю оплаченных расходов на приобретение исключительного права на указанную программу при условии соответствия таких расходов критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Письмо от 15 января 2020 г. № 03-11-11/1268

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения могут уменьшить полученные доходы на расходы по зарядке служебных электрических самокатов при условии их соответствия критериям статьи 252 НК РФ.

Письмо от 13 января 2020 г. № 03-11-11/498

НК РФ не содержит запрета при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывать в составе расходов расходы по аренде нежилого помещения, находящегося на территории Республики Казахстан и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении.

Письмо от 21 января 2020 г. № 03-11-06/2922

Некоммерческая организация, единственным учредителем которой является акционерное общество, вправе применять УСН. Учитывая изложенное, ранее направленное письмо от 20.11.2019 N 03-11-06/89822 отзывается.

Письмо от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2043

Расходы в виде платы нотариусу за нотариальное оформление доверенностей могут учитываться в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном подпунктом 14 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Расходы в виде платы нотариусу за оказание услуг по подготовке документов могут быть учтены в составе расходов в зависимости от вида осуществленной нотариусом услуги при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Письмо от 17 января 2020 г. № 03-11-11/1817

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе учесть расходы на приобретение огнетушителя и противопожарной сигнализации при условии, если они приобретены в целях обеспечения пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе в целях выполнения предписаний сотрудников государственного пожарного надзора, при соответствии указанных расходов критериям статьи 252 НК РФ.

Письмо от 17 января 2020 г. № 03-11-11/1827

Расходы на приобретение моющих и чистящих средств, используемые для уборки офисного помещения, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Письмо от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2058

Статья 346.25 НК РФ не предусматривает право индивидуальных предпринимателей, перешедших с общего режима налогообложения на применение УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, остаток расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, полностью оплаченных в период применения общего режима налогообложения.

Письмо от 15 января 2020 г. № 03-11-11/1310

У налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения и продающего иностранную валюту по курсу выше установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах на основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ. При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в статью 346.16 НК РФ не включены.

Письмо от 27 января 2020 г. № 03-11-11/4458

Расходы в виде платежей за использование радиочастотного спектра не могут учитываться в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на основании подпункта 30 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Письмо от 22 января 2020 г. № 03-07-14/3363

В случае если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, стал в течение налогового периода участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), то он на основании положений пункта 4 статьи 346.13 НК РФ считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанному требованию.

Письмо от 21 января 2020 г. № 03-11-06/2/2841

Расходы, связанные со строительством незавершенного объекта, произведенные в период применения общей системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения, при отсутствии ввода данного объекта в эксплуатацию, а также расходы на приобретение земельных участков в вышеуказанный перечень расходов не включены. В связи с этим при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанные расходы не учитываются.

Письмо от 24 января 2020 г. № 03-11-06/2/4241

Расходы организации в виде вознаграждения оператора торговой площадки аукциона и электронных торгов (по договорам поставки при участии в аукционах и электронных торгах), а также расходы на оплату услуг сторонней организации по документальному сопровождению всех этапов участия в аукционах и электронных торгах (в частности, получение документации по аукциону у оператора электронной площадки, анализ документации по аукциону в электронной форме и т.д.) не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Другие материалы по теме

  • Обзор Писем Минфина по налогам за февраль 2021 - ссылка
  • Налоговые споры за февраль 2021 - ссылка
  • Пенсионные новости за март 2021 - ссылка
  • Налоговые новости за март 2021 - ссылка
  • Правовые новости за март 2021 - ссылка
Обзор разъяснений Минфина по УСН за 2020